Выбор читателей
Популярные статьи
"Российский налоговый курьер", 2010, N 23
С 2010 г. работодатель вправе предоставлять социальный вычет по НДФЛ сотрудникам, заключившим с НПФ договоры негосударственного пенсионного обеспечения. Рассмотрим, на какие моменты ему при этом следует обратить внимание.
Договор негосударственного пенсионного обеспечения - это соглашение между соответствующим фондом и его вкладчиком. На основании данного договора вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ, а последний обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию (ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ). Согласно договору вкладчиком в пользу участника вправе быть не только организация, но и ее работник, а участником - как сам работник, так и члены его семьи - супруга (супруг), родители (в том числе усыновители), дети-инвалиды (в том числе усыновленные), находящиеся под опекой (попечительством).
Примечание. О том, что участник может выступать вкладчиком в свою пользу, говорится в ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ.
Работник, заключивший договор негосударственного пенсионного обеспечения, имеет право обратиться к работодателю с просьбой производить удержания пенсионных взносов из выплат в его пользу (например, из заработной платы) и перечислять их в НПФ. Одновременно данный работник может получить у работодателя социальный налоговый вычет в сумме удержанных и уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов.
Организация в отношении доходов, выплачиваемых работникам, признается налоговым агентом по НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 226 НК РФ. Поэтому она обязана исчислять, удерживать из их доходов и уплачивать в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Для доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Это указано в п. 3 ст. 210 НК РФ.
Одним из указанных вычетов является социальный налоговый вычет в размере уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Причем такие договоры налогоплательщик может заключить с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией):
Примечание. Налогоплательщики НДФЛ - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
С 2010 г. вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование может предоставляться налоговым агентом (работодателем). Основание - абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, введенный Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (далее - Закон N 202-ФЗ). Ранее данный вычет предоставлялся только налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ и соответствующих подтверждающих документов. Таким образом, с этого года названный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
Примечание. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Работодатель вправе предоставить сотруднику (налогоплательщику) социальный налоговый вычет по расходам на уплату взносов в НПФ при выполнении следующих условий:
Примечание. Получить у работодателя социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик не сможет, если пенсионные (страховые) взносы он уплачивал самостоятельно. В такой ситуации за предоставлением указанного вычета следует обратиться в налоговый орган по окончании налогового периода.
Как уже отмечалось, названные выше договоры налогоплательщик вправе заключить с НПФ и со страховой организацией как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). Поэтому может получиться так, что на него будет оформлен не один, а несколько договоров негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования). В такой ситуации рассматриваемый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов . Однако в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами он не может превышать в налоговом периоде 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета у работодателя налогоплательщику следует представить соответствующее заявление.
Как сказано выше, работодатель может предоставить сотруднику социальный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, только при выполнении определенных условий: если суммы взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) он удержал из выплат в пользу сотрудника и перечислил в НПФ (страховую организацию). Поэтому работодатель должен иметь договор негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) или его копию, а также следующие документы:
Примечание. Примерный перечень документов, которые должен иметь работодатель, чтобы правомерно предоставить сотруднику социальный налоговый вычет по расходам на уплату взносов в НПФ, приведен в Письмах Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176 и от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168.
Положения о том, что работник обязан представить работодателю также справку из налогового органа о получении (неполучении) социального налогового вычета, в Налоговом кодексе не содержится. И это логично, ведь социальные налоговые вычеты налоговый орган предоставляет налогоплательщику после окончания налогового периода при подаче декларации, а работодатель - до окончания указанного периода <1>.
<1> Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176.
Периодичность предоставления вычета. Сумму НДФЛ налоговый агент (работодатель) исчисляет нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца . Делает он это применительно ко всем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% и начисляются налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Если работодатель ежемесячно удерживает с выплат в пользу сотрудника пенсионные (страховые) взносы и перечисляет их в НПФ (страховую организацию), то и уменьшение налоговой базы на сумму социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование) ему следует производить ежемесячно <2>.
<2> Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168 и от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142.
Предположим, к работодателю за предоставлением социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, сотрудник обратился не с первого месяца налогового периода. В этом случае вычет производится начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением и представил все необходимые документы <3>.
<3> Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216.
Справка. Можно ли в 2010 году предоставить социальный налоговый вычет за предыдущий год
Пунктами 2 и 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ предусмотрено, что новые положения п. 2 ст. 219 НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2010 г., распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Согласно им социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных (страховых) взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
Получается, что вычет по уплаченным налогоплательщиком в 2009 г. пенсионным (страховым) взносам работодатель мог предоставить до окончания указанного года. Учитывая, что налоговый период 2009 г. завершен, работодателю следует порекомендовать сотрудникам, которые обратились к нему в 2010 г. с заявлением о предоставлении указанного социального вычета за 2009 г., воспользоваться этим правом и получить вычет в налоговом органе по месту жительства, представив соответствующую декларацию по форме 3-НДФЛ. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 и от 13.08.2010 N 03-04-06/7-177.
Размер вычета. Вычет по расходам на уплату в налоговом периоде пенсионных (страховых) взносов работодатель вправе предоставить в размере фактически произведенных затрат на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование), но не более 120 000 руб. в год. Эта предельная величина определяется в совокупности с суммами других социальных налоговых вычетов, указанных в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Допустим, налогоплательщик в одном налоговом периоде осуществил расходы на обучение, лечение, уплату взносов по договору на негосударственное пенсионное обеспечение. Кроме того, он уплатил взносы по договору (договорам) на добровольное пенсионное страхование, а также дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ. В подобной ситуации налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб. за налоговый период). Об этом говорится в абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ.
Примечание. Если в налоговом периоде сумма расходов на уплату взносов по договору (договорам) с НПФ (страховой компанией) достигнет предельной величины (120 000 руб.), то предоставление соответствующего вычета работодателем прекращается.
Отметим, что из всех видов социальных налоговых вычетов работодатель как налоговый агент может предоставить сотруднику только вычет в сумме удержанных из выплат в пользу указанного сотрудника и уплаченных в налоговом периоде взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования).
Пример 1 . Менеджер ООО "Орбита" А.А. Петров заключил в декабре 2009 г. два договора негосударственного пенсионного обеспечения - в пользу себя и супруги. В этом же месяце он подал заявление об удержании с января 2010 г. из его заработной платы пенсионных взносов согласно договорам и уплате их в НПФ. В каждом из договоров указано, что ежемесячный пенсионный взнос составляет 5500 руб. А.А. Петров в бухгалтерию ООО "Орбита" также представил:
В 2010 г. удержание с выплат в пользу А.А. Петрова и уплату пенсионных взносов ООО "Орбита" осуществляет каждый месяц в общей сумме 11 000 руб. (5500 руб. + 5500 руб.). Поэтому организация ежемесячно уменьшает налоговую базу по НДФЛ, исчисленную в отношении А.А. Петрова, на социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение в размере 11 000 руб.
В ноябре 2010 г. размер указанных расходов достиг 121 000 руб. (11 000 руб. x 11 мес.). Значит, в этом месяце ООО "Орбита" в последний раз за налоговый период 2010 г. предоставит А.А. Петрову социальный налоговый вычет, но не 11 000 руб. в месяц, как прежде, а только 10 000 руб. (120 000 руб. - 11 000 руб. x 10 мес.).
Предположим, сотрудник осуществил расходы на обучение, медицинские услуги, на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и намеревается получить по ним вычет в налоговом органе. Тогда в заявлении работодателю о предоставлении социального налогового вычета в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) по договору добровольного пенсионного страхования он может указать любую сумму вычета, не превышающую 120 000 руб. за налоговый период <4>.
<4> Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216.
Пример 2 . Воспользуемся условием примера 1. Допустим, менеджер А.А. Петров запланировал в 2010 г. заплатить за свое обучение в вузе на заочном отделении 70 000 руб. и получить в налоговом органе социальный вычет по расходам на обучение. Поэтому в заявлении работодателю о предоставлении в 2010 г. социального налогового вычета по расходам на уплату пенсионных взносов по договорам с НПФ он указал общую сумму вычета в размере 50 000 руб. (120 000 руб. - 70 000 руб.).
Расходы А.А. Петрова по уплате пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в пользу себя и супруги превысили 50 000 руб. уже в мае 2010 г. В этом месяце ООО "Орбита" в последний раз за налоговый период 2010 г. предоставило сотруднику социальный налоговый вычет. Сумма вычета равна 6000 руб. (50 000 руб. - 11 000 руб. x 4 мес.), а не как прежде - 11 000 руб. в месяц.
Ж.В.Кузьмина
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Соблюдая ограничение, при расчете совокупной суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, поименованных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.
Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Эти правила можно выразить в таком неравенстве:
Например, за год человек оплатил только взносы на негосударственное пенсионное обеспечение. Расходов по добровольному пенсионному страхованию, своему обучению, обучению брата (сестры), лечению, на уплату дополнительных пенсионных взносов и на добровольное страхование жизни у него не было. В этом случае социальный вычет можно получить в сумме всех расходов на пенсионное обеспечение (в пределах 120 000 руб.).
Если же за год человек оплатил, кроме негосударственного пенсионного обеспечения, лечение, добровольное пенсионное страхование, свое обучение, обучение брата (сестры) и (или) дополнительные пенсионные взносы, добровольное страхование жизни, он должен самостоятельно решить, какие расходы и в какой сумме будут включены в состав социального налогового вычета.
Например, в 2016 году человек потратил на негосударственное пенсионное обеспечение 80 000 руб. и на лечение 50 000 руб. Общая сумма расходов равна 130 000 руб. (80 000 руб. + 50 000 руб.). Она превышает максимально возможную сумму социального вычета на 10 000 руб. (130 000 руб. - 120 000 руб.). То есть получить вычет за 2016 год можно только в пределах 120 000 руб.
Эту сумму можно сложить из социального вычета на негосударственное пенсионное обеспечение в полном размере (80 000 руб.) и части расходов на лечение (40 000 руб.).
Распределение может быть и другим. Например, право на вычет можно заявить в отношении всех расходов на лечение (50 000 руб.) и части расходов на негосударственное пенсионное обеспечение (в пределах 70 000 руб.). Или частично принять к вычету расходы на лечение и частично - расходы на негосударственное пенсионное обеспечение.
Такой порядок следует из подпункта 4 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Сумма налога, возвращенная человеку (зачтенная в счет предстоящих платежей) при предоставлении социального налогового вычета по взносам на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), может быть удержана повторно и перечислена в бюджет. Это произойдет, если договор пенсионного страхования (обеспечения) будет расторгнут досрочно (кроме тех случаев, когда договор расторгается по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон). Тогда налоговый агент (страховая организация или пенсионный фонд) самостоятельно удержит и перечислит в бюджет НДФЛ с суммы взносов, уплаченной в период действия договора, которая возвращается при его расторжении.
Избежать этого можно, если подтвердить, что в отношении данных сумм социальный вычет не предоставлялся. Доказать это можно с помощью справки из налоговой инспекции. Ее форма утверждена приказом ФНС России от 12 ноября 2007 г. № ММ-3-04/625, но она не соответствует действующему налоговому законодательству. Поэтому до утверждения обновленного документа в ФНС России решили выдавать такие справки по рекомендуемой форме, которая приведена в приложении к письму ФНС России от 10 февраля 2016 г. № БС-4-11/2150.
Такие правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 и пунктом 2 статьи 213.1 Налогового кодекса РФ.
Чтобы получить справку, в налоговую инспекцию представьте:
Не полностью использованные социальные налоговые вычеты по взносам на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) на следующий налоговый период не переносятся. Например, если в текущем году человек потратил на добровольное пенсионное страхование (в совокупности с другими расходами) больше 120 000 руб., то превышение не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в текущем, ни в следующем году. Механизма переноса на следующий год неиспользованного остатка социального вычета в Налоговом кодексе РФ нет. Это следует из статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.
Социальный налоговый вычет можно получить как по местожительству, так и (п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 229 НК РФ).
Получить социальный налоговый вычет в налоговой инспекции можно по окончании календарного года, в котором были оплачены взносы на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение).
Для получения социального вычета отдельное заявление составлять не нужно. В инспекцию достаточно представить документы, подтверждающие расходы на оплату добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ). Порядок ее оформления см. в рекомендации Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ .
При этом для подтверждения данных, указанных в ней, налоговая инспекция может потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех , выплативших человеку доход в течение года.
Хотя такого требования статья 219 Налогового кодекса РФ не содержит, при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Справки по форме 2-НДФЛ подтвердят:
Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Перечень документов, которые подтверждают расходы по добровольному пенсионному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению), может различаться в зависимости от того, на чье пенсионное страхование (обеспечение) были потрачены деньги (собственное или близких родственников).
Если оплачено собственное страхование, в инспекцию представьте:
Если оплачено страхование члена семьи или близкого родственника , в инспекцию представьте:
Такой перечень документов основан на требованиях абзаца 2 подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и содержится в письмах Минфина России от 2 октября 2008 г. № 03-04-07-01/182, ФНС России от 5 мая 2008 г. № ШС-6-3/331.
Налоговые инспекторы могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ).
Отметим, что супруги могут получать вычет друг за друга независимо от того, на кого оформлены документы, подтверждающие расходы. К примеру, муж вполне может заявить вычет, когда все документы оформлены на его жену. Об этом сказано в письме ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171.
Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ .
Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, в котором были уплачены страховые взносы (взносы на пенсионное обеспечение). Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом РФ не установлен. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Другой порядок установлен для случаев, когда в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества). Тогда пакет документов на социальный вычет на лечение нужно подать в срок, установленный для сдачи декларации по полученным доходам. То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Декларацию и все остальные документы (оригиналы и копии) на получение социального вычета можно представить в налоговую инспекцию лично или через представителя. Также декларацию и документы можно выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором были уплачены пенсионные (страховые) взносы. Если человек этого не сделал, то обратиться за вычетом он может еще в течение трех лет. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
После того как инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя в банке.
Пример получения социального вычета на добровольное пенсионное обеспечение в налоговой инспекции
В 2015 году А.В. Львов (резидент) оплатил за счет своих личных средств следующие расходы:
В 2015 году Львов работал в организации «Альфа». Его доходы за 2015 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 560 000 руб. Доходов в виде дивидендов у Львова нет.
В январе доход Львова составил 42 000 руб. (т. е. превысил максимальный предел дохода в сумме 40 000 руб., при котором предоставляется стандартный вычет). Поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись (детей у него нет).
В 2015 году «Альфа» удержала из доходов Львова НДФЛ на сумму:
560 000 руб. × 13% = 72 800 руб.
Социальный налоговый вычет за 2015 год Львов заявляет в 2016 году.
Общая сумма расходов, по которым Львов может получить социальный вычет, равна 170 000 руб. (50 000 руб. + 50 000 руб. + 70 000 руб.). Однако она не может превышать 120 000 руб.
Поэтому для получения вычета Львов выбрал следующие расходы:
Таким образом, общая сумма социального налогового вычета Львова в 2015 году составила 120 000 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб.).
Сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2015 год, равна 15 600 руб. (72 800 руб. - ((560 000 руб. - 120 000 руб.) × 13%)).
В апреле 2016 года Львов представил в налоговую инспекцию по местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой было заявлено право на получение социальных налоговых вычетов. К декларации он приложил:
Ситуация: нужно ли для получения социального вычета на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) представить в налоговую инспекцию оригиналы документов или можно подать их копии?
Так как в Налоговом кодексе РФ не сказано, оригиналы или копии документов нужно представить в инспекцию (ст. 219 НК РФ), при личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии.
При этом копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения вами копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).
Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.
Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 мая 2008 г. № ШС-6-3/331.
Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае нужно быть готовым, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ).
Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762.
Ситуация: в какой срок при предоставлении социального налогового вычета на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) налоговая инспекция должна вернуть излишне уплаченный НДФЛ?
Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.
Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ.
Срок проведения проверки - три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне уплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации).
Эта точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.
Если срок возврата НДФЛ (установленный в п. 6 ст. 78 НК РФ) будет нарушен, человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования , действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Получить социальный налоговый вычет у работодателя можно до конца календарного года, в котором были оплачены взносы на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Поэтому получить социальный вычет за 2014 год в 2015 году сотрудник может только в налоговой инспекции. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 августа 2010 г. № 03-04-06/7-177.
Для получения вычета у работодателя должно соблюдаться такое условие. Заявленные к вычету взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) должны быть удержаны из выплат в пользу человека и перечислены в фонд этим работодателем (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Например, работодатель удержал взносы из зарплаты в мае, а перечислил их в фонд в июне. В таком случае вычет на эту сумму можно получить только в июне. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 июля 2013 г. № 03-04-06/29815.
Для получения вычета представьте работодателю:
Такой порядок следует из абзаца 2 подпункта 4 пункта 1 и абзаца 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Представлять работодателю справку о получении (неполучении) социального налогового вычета в налоговой инспекции не нужно. Налоговый кодекс такой обязанности не предусматривает (п. 2 ст. 219 НК РФ). Это объясняется тем, что социальный налоговый вычет налоговые инспекции предоставляют после окончания налогового периода (года) при подаче декларации, а работодатели - до его окончания. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 августа 2010 г. № 03-04-06/7-176.
Выписку с именного пенсионного счета представлять не надо (письмо Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/7-140).
Если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) за сотрудников филиала перечисляет головная организация, то получить социальный вычет можно в филиале. При этом головная организация должна будет направить в филиал:
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-04-06/7-168.
Социальный вычет предоставляется только по доходам, полученным от работодателя, к которому человек обратился за вычетом. Получить вычет можно в сумме взносов, удержанных и перечисленных в фонды с начала года. Не имеет значения, в каком месяце гражданин обратился к работодателю с соответствующим заявлением.
В течение налогового периода (года) получать вычет можно ежемесячно до тех пор, пока сумма расходов на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) не достигнет , установленного в отношении социальных вычетов.
Такой порядок следует из абзаца 2 подпункта 4 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/7-140, от 6 августа 2010 г. № 03-04-06/7-168, от 8 июля 2010 г. № 03-04-06/7-142 и ФНС России от 21 января 2011 г. № КЕ-4-3/650.
Она отличается от страховой тем, что средства, внесенные на счет, можно инвестировать в перспективные проекты. Если находятся в ведении ПФР, либо во Внешторгбанке, то накопительные могут быть переданы любой управляющей компании, которую выбрал гражданин.
На тех работников, которые трудятся официально, предприятие на пенсионные отчисления каждый месяц направляет 22% от заработной платы. На накопительную часть из этих 22% направляется 6%. Трудящиеся имеют право выбрать другую схему, направить на страховую все 22% перечислений (№424-ФЗ).
После выхода на пенсию деньги с накопительного счета можно вернуть, об этом подробно сказано в №360-ФЗ . Возврат может быть осуществлен в разных формах:
То, сколько денег поступит в распоряжение гражданина, зависит от состояния его личного счета. Точкой отсчета станет дата, с которой ему будет назначена единовременная выплата.
Если говорить о срочной пенсии, то она будет приходить каждый месяц. Сумма будет поступать в течение того периода, на который гражданин был застрахован. Но стоит учесть, что этот срок нельзя сделать меньше 10 лет. Отличие накопительной части от страховой в том, что средства можно завещать наследникам.
На , которые достигли установленного возраста и прекратили трудиться. Кроме того, на них могут рассчитывать те граждане, которые досрочно вышли на пенсию.
Срочные выплаты получат лица, которые принимали участие в программе софинансирования, инициированной государством.
Они могли перечислять сумму следующими способами:
Если говорить о единовременной выплате, то она предполагает передачу всех денег, имеющихся на счете накопительной пенсии.
На получение средств могут рассчитывать следующие категории лиц:
Процедура не сложная, она состоит из следующих этапов:
Любой гражданин, официально работающий в РФ, регулярно осуществляет выплаты в бюджет - 13 процентов от своих доходов. То есть, налог НДФЛ. Вместе с тем, участники программы гос/софинансирования имеют право на частичное возмещение понесенных расходов - на налоговый вычет. Данный вычет равен 13-ти процентам от тех страховых взносов, что были уплачены добровольно. Максимальный годовой размер суммы взносов - 120 тысяч руб. Соответственно, максимальная сумма, на возврат которой можно рассчитывать - 15600 р/год.
Получение вычета доступно лицу, отчислявшему взносы в добровольном порядке на накопительную часть своей пенсии.
Вернуть часть своих взносов можно двумя методами:
Через бухгалтерию компании, в которой работаешь
До 2013-го года вычет на взносы, что были уплачены по программе софинансирования, получали исключительно после того, как заканчивался налоговый период, и лишь в своей (местной) налоговой инспекции. С 1/01/13, согласно ФЗ №279 от 29-го декабря 2012-го, процедура получения вычета была упрощена - теперь каждый застрахованный может оформить данный вычет сразу у работодателя. А именно - в бухгалтерии, просто написав заявление у себя на работе. Стоит отметить, что этот порядок получения вычета касается лишь тех взносов, что были выплачены в текущем году по программе софинансирования. Что касается вычета за минувшие 3 года - его получают по-прежнему в налоговых органах.
Через налоговые органы
В этом случае следует подать пакет документов в налоговую по итогам 1-3 лет (по своему месту жительства).
Заявление на получение вычета может подаваться с того дня, когда был уплачен налог, что подлежит возврату - то есть, ежегодно после окончания года. Сделать это можно в течение всего года, но не позднее 30-го апреля того года, что следует за годом оплаты взноса.
На заметку:
Пенсионный вычет касается исключительно тех взносов, что были внесены…
Для проверки документов налоговым органам потребуется максимум 3 месяца, по прошествии которых заявителя уведомляют о принятом решении. При отказе в налоговом вычете следует выяснить причину отказа и заново подать свое заявление с учетом ошибок. Обычно отказ связан с несоответствием данных, которые предоставил заявитель.
Когда перечислят средства? При корректно заполненных документах - в течение месяца. Средства перечисляют на расчетный счет, что был открыт заявителем в любом российском банке.
Участвующий в программе софинансирования заявитель имеет право на вычет, как по своим пенсионным взносам, так и по иным затратам социального характера.
В частности, есть возможность вернуть себе 13 процентов с тех средств, что были затрачены на…
Наибольший размер суммы для вычета (за год) - 120 000 р. При условии, что расходы на обучение/лечение были высокими, размер максимальной суммы следует выяснять в налоговой.
Для возвращения положенных 13-ти процентов (вычета) следует предоставить установленный законом перечень документов в налоговую. Обращаться следует в органы непосредственно по своему месту жительства. После их проверки на достоверность и при условии положительного решения гражданина пригласят в ФНС на подписывание соответствующего акта. После чего вычет возвращается заявителю наличными на тот счет, что указан в подаваемых документах.
Ну и главное условие для оформления и получения вычета - это, конечно, наличие официальных доходов. То есть, заработной платы, с которой регулярно отчисляется 13%. Возвращению подлежат 130 руб. с каждой внесенной 1000 р.
Согласно недавно внесенным изменениям в российское законодательство, гражданин, который оформил негосударственное пенсионное страхование и в течение года уплачивал налоги по нему, по окончанию этого года может получить при пенсионных взносах. Данная система предусматривает, что негосударственные пенсионные выплаты могут быть оформлены в пользу супруга/супруги, родителей, детей-инвалидов. Сам процесс оформления возврата достаточно трудоемкий, так как для этого придется собрать некоторые документы, правильно их заполнить и вовремя подать, что будет гарантировать более быстрое оформление с минимальными денежными затратами.
Налоговый возврат – это , который предоставляется государством на добровольное пенсионное страхование. Размер пенсионного вычета может составлять не более 15 600 рублей, то есть 13% от затраченной суммы, которая не должна превышать 120 000 рублей. Такой вычет может оформляться один раз в год на средства, внесенные в течение года.
Налоговый вычет это возможность, предоставляемая государством, вернуть часть затраченных денежных средств и уменьшить налогооблагаемую сумму ежемесячного дохода.
Налоговый Кодекс Российской Федерации гласит, что налоговый возврат при пенсионных взносах соответствует сумме уплаченных за год средств, но с оговоркой, что это сумма не должна превышать 120 000 рублей. Учитывая то, что государственный социальный налоговый вычет составляет 13% от предоставляемого вычета по пенсионным негосударственным взносам, то сумма возврата пенсионного налога будет составлять 15 600 рублей. Если же, за год вы внесли средств более чем на 120 000 рублей, то оставшаяся сумма налогового возврата будет перенесена на следующий год.
Например, по добровольному пенсионному страхованию, оформленному в 2015 году, вы внесли средств на сумму 160 000 рублей. Возврат налога при пенсионных взносах вы получите в размере 15 600 рублей, то есть только на 120 000 рублей уплаченных вами денежных средств. На оставшуюся сумму (40 000 рублей) вы сможете получить вычет только в следующем году.
Для оформления налогового вычета вам потребуется собрать необходимый и обратиться в налоговую инспекцию по месту прописки.
Пакет документов должен включать:
Собранный пакет документов можно подавать в налоговую инспекцию лично или почтовым отправлением. В течение трех месяцев будет осуществляться проверка, после чего, вы будете уведомлены о ее результатах. В случае положительного решения вам будут начислены средства на личный счет, деньги перечисляются в течение месяца. В случае же отрицательного решения, то есть выявлении каких либо ошибок, вы также будете об этом уведомлены, но процесс проверки будет приостановлен до устранения выявленных недочетов.
Как видите, сама процедура оформления возврата налога при пенсионных взносах достаточно долгая, даже при самом хорошем раскладе это займет не менее четырёх месяцев. Поэтому, для наиболее благоприятного исхода лучше всего обратится к специалисту, который поможет сделать все качественно и с наименьшими затратами.
Статьи по теме: | |
Предоставляем работнику социальный вычет по расходам на уплату взносов в нпф Как получить социальный налоговый вычет на пенсионные
Налоговым кодексом Российской Федерации регламентируется порядок... Формула и калькулятор земельного налога – как рассчитать налог на землю для физических и юридических лиц, в зависимости от категории земель?
Большинству начислят только транспортный налог - владельцам... Учет ос у организаций на усн Является ли амортизация расходом при усн
На Ваш вопрос поясняем следующее: Ввод в эксплуатацию объекта... |