Выбор читателей
Популярные статьи
И считают налог с базы «доходы — расходы», очень важно знать какие расходы они могут учесть в расчетах, а какие нет. Расходы уменьшают базу для подсчета налога, соответственно, чем больше расходы, тем меньше налог. На практике часто встречаются случаи, когда налогоплательщик списывает в расходы все подряд, а потом налоговая после проверки доначисляет налог к уплате. Чтобы избежать подобных проблем, необходимо четко понимать, что относится к расходам.
Однако, предусмотреть все нюансы в разных видах деятельности при разных ситуациях, практически невозможно, поэтому многие используют специальный онлайн-сервис .
Начнем с того, ваши затраты на УСН могут быть признаны как расходы, если выполняются несколько условий:
Повторимся о том, что полный список расходов, которые разрешается учесть при расчете УСН, содержит ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся затраты на покупку ОС, на НИОКР, платежи за аренду или лизинг, затраты на сырье, суммы зарплаты работников, проценты по взятым кредитам и другие затраты. Перечислять в статье весь список нет никакого смысла, он есть в НК РФ – для тех, кто желает перейти на УСН «доходы — расходы», рекомендуем изучить этот перечень.
С закрытым перечнем все довольно просто, так же, как и с условием обязательной оплаты затрат для учета их в качестве расходов. Что делать с документальным подтверждением? Если вы работаете с юрлицами и ИП, которые платят налоги по общему или упрощенному режиму, то обычно с выставлением документов в ваш адрес у них проблем не возникает – у вас на руках будут и накладные, и счета-фактуры, и кассовые чеки.
Как быть, если вы заказываете услугу у предпринимателя, которые не обязан применять в своей деятельности кассовый аппарат? Ответ на этот вопрос дал Минфин в своем письме № 03-11-06/77747 от 30.12.15 г. Ведомство сделало вывод о том, что в этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы предприниматель обязан выдать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учета их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.
Что касается приобретения неких материальных ценностей у физлиц , то подтверждением расходов может стать , об оформлении которого . Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить . Но здесь надо помнить о том, что, заключая договор, вы берете на себя функции налогового агента. Вы должны будете удержать из вознаграждения по договору НДФЛ и перечислить его, соответственно, в бюджет.
Как понимать экономическую обоснованность расходов? На самом деле, здесь все просто. Например, если вы закупаете сырье, которое далее идет в производство для изготовления продукции, то суммы, ушедшие на покупку сырья – экономически обоснованные расходы, потому что они идут на получение готовых товаров, которые вы затем продаете с целью получения прибыли. А вот покупку телевизора в холл офиса обосновать в качестве расхода очень проблематично, так как к получению доходов она не имеет никакого отношения.
Какие расходы учесть нельзя? По сути, учесть нельзя все то, что отсутствует в ст. 346.16 НК РФ, а это: представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору и прочие суммы.
Назовем основные группы расходов, особенность учета которых следует учитывать упрощенцу:
С расходами на УСН ситуацию в целом можно охарактеризовать так: все, что отсутствует в закрытом перечне в ст. 346.16 НК РФ, налоговики стараются безжалостно вычеркнуть из расходов налогов налогоплательщика. К таким примерам также можно отнести и расходы на создание нормальных условий труда для сотрудников или расходы на их санаторно-курортное лечение.
Вывод можно сделать только один: если вид расхода назван в этом перечне – смело учитывайте его при расчете налога, если его там нет – не учитывайте либо готовьтесь доказывать свою точку зрения через суд.
Отдельно еще отметим, что в сумме расходов упрощенцы вправе учесть налоги и сборы, а это: земельный и транспортный налоги, госпошлина и торговый сбор. Кстати, про торговый сбор надо отметить вот еще что: для тех, кто использует упрощенку «доходы — расходы» и платит по одному из своих видов деятельности торговый сбор, то заниматься раздельным учетом доходов / расходов для возможности принятия суммы сбора к вычету не надо. А вот для упрощенцев с базой «доходы» в таких случаях раздельный учет обязателен. Это мнение высказал Минфин РФ в письме № 03-11-06/62729 от 30.10.15 г.
Списание расходов при УСН доходы минус расходы производится по правилам, указанным в ст. 346.16, 346.17 НК РФ. В данной статье описаны некоторые особенности признания расходов для расчета налоговой базы, раскрыты нюансы учета основных средств (ОС) на УСН.
Закрытый перечень обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, на которые «упрощенец», применяющий объект налогообложения «доходы минус расходы», может уменьшить свои доходы, приведен в ст. 346.16 НК РФ.
Ознакомиться со списком вы сможете в материале .
Расходы на приобретение товаров, работ, услуг при УСН признаются только после их оприходования и фактической оплаты, которая может быть произведена предприятием как в денежной форме, так и иным способом. Например, передачей векселя, имущества, производством работ, с помощью заключения договора новации или отступного.
Расходы нужно учитывать в таком порядке:
Порядок включения в расходы затрат по ОС зависит от того, когда они были куплены:
«Упрощенцем», применяющим режим УСН по разнице доходов и расходов, списание вложений в покупку ОС производится с момента ввода ОС в эксплуатацию на последний день отчетного периода, в котором этот ввод состоялся, в размере фактической оплаты.
ВАЖНО! ОС могут быть взяты в расходы только при условии, что они используются в предпринимательской деятельности «упрощенца» (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ОС, приобретенные для иных целей, базу по УСН уменьшать не могут.
Аналогично принимается на расходы и НДС, включаемый в первоначальную стоимость ОС и уплаченный при его покупке.
При покупке ОС налогоплательщиком до момента его перехода на УСН признание расходов обусловливается сроком полезного использования ОС. Данный срок устанавливается в соответствии со ст. 258 НК РФ и классификацией ОС.
При определении срока как продолжающегося 3 года и менее списание остаточной стоимости ОС производится последним числом каждого квартала в течение первого года применения режима.
При установлении срока продолжительностью от 3 до 15 лет включительно списание на расходы остаточной стоимости ОС производится в таком порядке: в первый год применения описываемого режима списывается 50% остаточной стоимости ОС, во второй — 30%, в третий — оставшиеся 20%.
Если для объекта основных средств срок полезного использования свыше 15 лет, то списание остаточной стоимости производится в течение первых 10 лет применения УСН.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При переходе на УСН-режим НДС, уплаченный при приобретении ОС, следует восстановить с учетом остаточной стоимости ОС и уплатить в бюджет. Это необходимо сделать в последнем налоговом периоде перед использованием спецрежима.
Величина остаточной стоимости основных средств, которая может быть учтена в расходах для целей исчисления УСН, определяется по правилам, указанным в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, и зависит от налогового режима, на котором налогоплательщик находился до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Пример
Если до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик применял УСН с объектом «доходы», то остаточная стоимость основных средств не определяется. Если до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик применял общую систему налогообложения, то остаточная стоимость оплаченных основных средств определяется на дату перехода на УСН как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) основного средства и суммой начисленной амортизации по правилам гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
Если до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик применял ЕНВД, то остаточная стоимость на дату перехода на УСН формируется как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) основного средства и суммой начисленной амортизации по правилам бухгалтерского учета за весь период применения ЕНВД.
При реализации ОС необходимо учесть срок полезного использования ОС и момент его реализации. Такое же правило работает при любом выбытии ОС, кроме его утраты (например, при передаче ОС в уставный капитал другой фирмы).
В некоторых случаях потребуется пересчет базы по УСН за периоды, в которых были учтены расходы на приобретение реализуемых ОС. Так следует сделать при одновременном выполнении следующих условий:
Корректировать налогооблагаемую базу следует в следующем порядке:
Пример
ООО «Вымпел», находящееся на УСН, в сентябре 2017 года приобрело станок для резьбы по дереву стоимостью 449 988 руб. без НДС. В октябре 2017 года станок был полностью оплачен и введен в эксплуатацию. ООО «Вымпел» утвердил срок эксплуатации для целей расчета амортизации — 84 месяца.
Стоимость станка в сумме 449 988 руб. была включена в расходы по УСН.
В июне 2018 года ООО «Вымпел» продало станок по цене 300 000 руб.
В июне 2018 года бухгалтер ООО «Вымпел»:
Предположим, что доплата налога была произведена 17.06.2018. Количество дней просрочки с с 02.04.2018 (перенос срока уплаты с 31.03.2018 - выходной день) по дату доплаты УСН = 76 дней.
При ключевой ставке, равной 7,75%, пени к уплате составили 2 076,66 руб., в том числе:
Списание расходов при УСН «доходы минус расходы» производится по закрытому перечню, установленному НК РФ. При включении в расходы тех или иных сумм следует руководствоваться правилами, изложенными в ст. 346.17 НК РФ. Особенного внимания заслуживает порядок учета поступления и выбытия ОС при данном виде УСН, т. к. итоговый результат (налоговая база по УСН) будет зависеть и от срока полезного использования, и от срока фактического владения объектом ОС.
Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 Налогового кодекса РФ.
Ниже рассмотрены расходы при: Основные средства и нематериальные активы, Лесное хозяйство, бой, порча, недосдача, уборка, вывоз мусора, Маркетинг, реклама, типография, Аренда помещения, Налоги, Штрафы за нарушение условий договора, Скидки потребителям, Выплаты сотрудникам, Зарплата, Займы, кредиты, банковские комиссии, Управленческие расходы, аутсорсинг, подбор персонала, Услуги связи, программное обеспечение, Лицензии, СРО, экспертизы, долевое строительство, Обучение, повышение квалификации, Страхование, Приобретение ценных бумаг и имущественных прав, Посредники, благотворительность, Транспортные расходы.
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:
Примечание : с 2017 года в расходы можно включать не только те налоговые платежи, которые организация перечислила в бюджет самостоятельно, но и те, которые за нее заплатила другая организация или физлицо (подп. 3 п. 2 );
Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены .
к меню
Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ).
Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:
к меню
Важно : с 2017 года нужно различать даты, когда можно включать в расходы уплаченные налоги. Если организация заплатила налог самостоятельно, расходы признавайте на дату перечисления средств в бюджет. Если за организацию налог заплатил кто-то другой, расходы признавайте в тот день, когда вы погасили свою задолженность перед этим кредитором. При частичном погашении задолженности в расходы включайте только фактически уплаченные суммы. Такой порядок предусмотрен подпунктом 3 пункта 2 Налогового кодекса РФ.
к меню
Подотчетное лицо в декабре 2011 года приобрело канцтовары за свой счет
, а задолженность перед ним была погашена в январе 2012 года.
Примечание : Это обычная типовая ситуация.
Согласно п.17 расходы на канцелярские товары уменьшают налогооблагаемую базу при применении УСН.
При этом при покупке работником организации товарно-материальных ценностей за собственный счет, их стоимость может быть учтена в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед работником. Т.е. после фактической оплаты.
Поэтому в нашем примере расходы по приобретению канцелярских товаров должны быть отражены в Книге учета доходов и расходов только в январе 2012 года.
Налогоплательщик, применяющий УСН, не имеет доходов в 2019 году.
Вопрос : Можно ли не отражать в за 2019 год расходы на аренду и коммунальные платежи, а списать их в 2020 году, когда будут доходы?
При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики учитывают арендные платежи за арендуемое имущество и материальные расходы. Данные расходы учитываются в момент их оплаты . Таким образом, расходы по оплате арендных и коммунальных платежей должны отражаться в графе 5 Книги учета доходов и расходов за 2019 год.
Учитывая, что в 2019 году доходов не было, то в декларации по УСН отражаются убытки, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу следующих налоговых периодов.
Примечание : Письмо Минфина РФ № 03-11-11/103 от 27.03.2012 .
В нем говорится, что расходы на приобретение основного средства в период применения УСН признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства ОС и учитываются в течение налогового периода равными долями.
Расходы на ремонт для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются расходами в общем порядке, то есть, после их фактической оплаты .
Поэтому, уменьшить налоговую базу на сумму таких расходов можно в том периоде, в котором налогоплательщик полностью рассчитался с поставщиком материалов, подрядчиком ремонтных работ, исполнителем определенной услуги, связанной с ремонтом.
При этом обязательным условием для включения расходов на ремонт основных средств в налоговую базу при применении УСН является наличие 1) документов об оплате ремонтных работ и 2) акта сдачи-приемки выполненных работ.
Предоставление доступа в интернет - это услуга связи (п. 1 ст. 57 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ). Учесть расходы на такие услуги при расчете УСН позволяет подпункт 18 пункта 1 . Подтверждают это и налоговики, например, в письме УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/096615@.
Примечание : Письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-03-06/1/127
В соответствии с подп. 26 п. 1 расходами признаются затраты по приобретению права на использование программ для ЭВМ на основании лицензионных соглашений. Для их учета необходимы подтверждающие документы (п. 1 ст. 252 НК РФ). В рассматриваемом письме Минфин России привел примерный список документов, подтверждающих расходы на приобретение программы, скачанной из сети Интернет.
В этом случае лицензионное соглашение считается заключенным после принятия условий использования программы в процессе ее установки (п. 3 ). Финансовое ведомство считает, что расходы на приобретение программы для ЭВМ через Интернет можно подтвердить, в частности:
При этом данная распечатка должна быть заверена в установленном порядке (каким именно образом, Минфин России не разъясняет). Обычный деловой оборот предполагает, что бумажную копию электронного письма может заверить уполномоченный на это сотрудник организации, проставив на распечатке подпись и печать.
Примечание : Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57
Организации, применяющей УСН с объектом "доходы минус расходы" , инспекция отказала в признании расходов на оплату предоставления выписки из ЕГРЮЛ. Налогоплательщик обратился в Минфин России с вопросом: правомерно ли при применении указанного спецрежима учитывать такие затраты?
Ведомство ответило следующим образом.
В силу подп. 22 п. 1 суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с российским налоговым законодательством, учитываются в составе расходов применяющей УСН организации. Государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ), поэтому ее можно включать в расходы.
Однако согласно п. 23 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 438) плата за предоставление выписки из ЕГРЮЛ не признается госпошлиной . Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть ее в расходах .
Тем не менее в некоторых ситуациях включить плату за предоставление данной выписки в расходы можно . Например, в силу п. 9 ч. 1 ст. 126 АПК РФ к исковому заявлению необходимо приложить выписку из ЕГРЮЛ с указанием мест нахождения истца и ответчика. В этом случае расходы на получение данного документа будут относиться к судебным издержкам, что подтверждается Постановлением Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 № 12. В соответствии с подп. 31 п. 1 такие затраты уменьшают базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
к меню
Статья расходов | «Запрещающий» документ |
---|---|
Плата за технологическое подключение к электросети | письмо Минфина России от 17.02.14 № 03-11-06/2/6268 |
Затраты на мероприятия и акции, проводимые с целью удержать клиентов и привлечь новых | письмо Минфина России от 20.01.14 № 03-11-06/2/1478 |
Стоимость питьевой воды для работников | письмо Минфина России от 06.12.13 № 03-11-11/53315 |
Неустойка за нарушение договорных обязательств | письмо Минфина России от 09.12.13 № 03-11-06/2/53634 |
Стоимость периодических печатных изданий | письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-11-11/45487 |
Продукты для проведения бесплатных кофе-пауз | письмо Минфина России от 04.09.13 № 03-11-06/2/36387 |
Расходы на привлечение персонала сторонних организаций | письмо ФНС России от 16.08.13 № АС-4-3/14960@ |
Переоборудование квартиры под офис | письмо Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31778 |
Стоимость реализованных деталей, полученных при демонтаже ОС | письмо Минфина России от 31.07.13 № 03-11-06/2/30601 |
условий труда при УСНО учитывать запрещено | Письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551 |
При УСН ставка налога зависит от объекта налогообложения. А на упрощенке объект «доходы минус расходы» можно учитывать затраты, состав которых ограничен. Все подробности смотрите в этой статье.
Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".
Любые затраты, учитываемые при УСН , должны быть обоснованы, подтверждены «первичкой» и оплачены, причем целью таких трат обязательно должна быть предпринимательская деятельность, то есть получение прибыли.
При работе на доходно-расходной «упрощенке» затраты признаются в большинстве случаев кассовым методом.
Датой оплаты считается поступление средств фирме или предпринимателю наличными, на банковский счет или иным способом. Также оплатой считается взаимозачет с контрагентом, в результате которого долг перед ним уменьшается. Если «упрощенец» платит валютой, например, при расчете с иностранной организацией – валютным нерезидентом России, то такие затраты при «упрощенке» нужно перевести в рубли. Уплаченную валюту пересчитывают по курсу Банка России на дату признания затрат.
Подробнее о моментах признания затрат при расчете налога УСН доходы минус расходы 2019 г. читайте в таблице 5.
Таблица 5. Признание трат
Вид затрат |
Момент признания |
Стоимость приобретенных товаров |
Дата, на которую выполняются одновременно три условия:
|
ТЗР по товарам (затраты на их хранение и транспортировку) |
Дата, на которую выполняются одновременно два условия:
|
Налоговые платежи в бюджет |
|
Уплаченный «входной» НДС |
Дата, когда выполняются одновременно следующие условия:
|
Стоимость основных средств, в том числе:
|
Последний день отчетного/налогового периода, если на эту дату затраты на основное средства:
|
Зарплата сотрудникам |
Дата погашения долга перед сотрудниками, в том числе:
|
Материальные затраты |
Дата, когда выполняются одновременно два условия:
|
Проценты к уплате по займам и банковским кредитам |
Дата погашения долга по уплате процентов |
Стоимость услуг сторонних исполнителей |
Дата погашения долга по оплате услуг |
Вносить налоговые платежи в России фирмы и предприниматели в большинстве случаев должны в безналичной форме. Чтобы внести безналичный платеж, необходимо подать в банк правильно заполненное платежное поручение.
Порядок заполнения платежного поручения установлен Банком России и является обязательным для налогоплательщиков. Учитывая, что в данном документе насчитывается более 20-ти реквизитов, оформлять его сейчас проще автоматически – например, в программе БухСофт.
Проверить коды КБК, которые проставляются 104-м поле платежного поручения, можно по таблице 6.
Таблица 6. КБК УСН доходы минус расходы
Пример 5
ООО «Символ» просрочило годовой платеж на пять дней, в связи с чем пришлось уплатить пени. Бухгалтер указал в платежках следующие коды: по сумме налога – КБК 18210501021011000110, по сумме пеней – КБК 18210501021012100110.
Шаг 1. Вносить налоговые авансы в течение года.
Уплаченные авансом суммы засчитываются в счет итоговой суммы платежа по завершении отчетного года.
Шаг 2. Сдать декларацию.
Шаг 3. Внести платеж по завершении года.
Крайние даты перечислений для фирм и предпринимателей совпадают со сроками по сдаче деклараций.
При работе на «упрощенке» налогом облагаются либо поступления, либо поступления за вычетом затрат – по разным налоговым ставкам. Один из двух вариантов налогообложения выбирают по своему желанию фирмы и предприниматели, показатели деятельности которых укладываются в лимиты, установленные Налоговым кодексом для упрощенного режима налогообложения. Это ограничения по:
Пример 6
Единственный владелец ООО «Символ» Н.И.Крапивина 23-го апреля продала 30-процентную долю в уставном капитале «Символа», работающего на «упрощенке», фирме «Монолит». После чего 23-го октября того же года «Монолит» перепродал эту 30-процентную долю участия независимому физлицу.
В данном случае в течение года требование о минимальной доле участия для применения «упрощенки» было нарушено. И хотя на конец года 100 процентов уставного капитала «Символа» владеют физлица, тем не менее «Символ» не может работать на УСН с начала 2 квартала.
Среди субъектов предпринимательства, которым «упрощенка» запрещена, числятся:
В 2019 году лимиты, препятствующие работать на «упрощенке», таковы:
Налогооблагаемые поступления для работы на «упрощенке» не должны превышать лимит, рассчитанный нарастающим итогом с начала года:
В величину налогооблагаемого дохода для сравнения с лимитом включают поступления от реализации, внереализационные поступления и авансы, полученные после перехода на «упрощенку» с общей системы налогообложения по методу начисления.
Ставки платежа различаются в зависимости от того, какой объект налогообложения избрали для себя фирма или предприниматель:
Власти в регионах России могут устанавливать в субъектах РФ пониженные налоговые ставки:
В Крыму и в Севастополе снижать ставку налога разрешено до 3%. Кроме того, региональные власти могут предоставить отдельным ИП налоговые каникулы, снизив ставку по УСН до нуля. Речь идет о следующих сферах деятельности:
Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН. Он предполагает две разновидности системы - по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы. Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).
Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.
Но сумму произведенных затрат можно на учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».
Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.
Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.
При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.
Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.
Также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.
Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону - перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.
Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.
В состав расходов включаются:
Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.
Какие расходы нельзя принять к учету:
В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.
Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы. Однако здесь есть одна особенность. Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.
Статьи по теме: | |
Предоставляем работнику социальный вычет по расходам на уплату взносов в нпф Как получить социальный налоговый вычет на пенсионные
Налоговым кодексом Российской Федерации регламентируется порядок... Формула и калькулятор земельного налога – как рассчитать налог на землю для физических и юридических лиц, в зависимости от категории земель?
Большинству начислят только транспортный налог - владельцам... Учет ос у организаций на усн Является ли амортизация расходом при усн
На Ваш вопрос поясняем следующее: Ввод в эксплуатацию объекта... |