Выбор читателей
Популярные статьи
Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы за вычетом расходов», немаловажно понимать, что это за система, каким образом рассчитывается налог и нюансы, которые при этом возникают. Зная это, вы сможете правильно понимать принцип калькуляции и определить для себя – какую систему из двух вариантов начисления упрощенки выбрать – «доходы» или «доходы минус расходы».
Одним из преимуществ этого варианта налогообложения есть то, что ставка является дифференцированной. В зависимости от региона существуют пониженные (льготные) ставки, которые определяются на местном уровне и могут варьироваться от 5 до 15%. Узнать ставку в вашем регионе можно в налоговом органе, она устанавливается на год до начала учетного периода.
К примеру, Ямало-Ненецкий автономный округ в 2014 году установил ставку в 5% для всех видов деятельности на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», с другой стороны, на Алтае и Воронежской области приняли ставку 5% только для некоторых категорий предпринимательства.
В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, в этом варианте принимают во внимание расходы, которые несет предприниматель или организация. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета. Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность. К тому же не все расходы можно взять к учету. Система вычисления очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.
Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть. Если чиновники не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на затраты, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен. Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).
Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и верном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее способа «доходы».
Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».
Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.
Выбор системы является сугубо добровольным фактом. К тому же, существует возможность смены калькуляции объекта налогообложения 1 раз в двенадцать месяцев, если вы уже применяете УСН – необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее использовать. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу предоставить заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.
Формирования доходной базы происходит аналогично, как при системе «Доходы». Порядок определения прибыли описан в ст. 346.15 НК РФ, к ней относятся реализационные, внереализационные доходы.
Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.
Скажем, если у вас число дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.
Хотя период отчетности по упрощенке в настоящее время год, это можно назвать скорее условно, потому как с вас не снимается производить ежеквартальные авансовые платежи по налогу, которые вы оплачиваете до 25 числа месяца, после квартала. А годовую отчетность и оплату необходимо произвести до 30 марта для организаций и до 30 апреля для предпринимателей.
В качестве подведения итогов, можно отметить, что на ряду со сложность калькуляции налога, по сравнению с системой расчеты «доходы» этот вариант является наиболее выгодным, при правильном применении статей закона. Поэтому, выбирая между объектами налогообложения, берите в расчет и экономическую составляющую и трудозатраты. И скорее всего, без специалиста вам не обойтись. Но тут зависит от масштаба бизнеса.
Одним из вариантов, который предлагается – это аутсорсинг, он поможет сократить ваши издержки на штат бухгалтеров, избавит от дополнительных трат на программное обеспечение. Вам решать, как выбрать. Надеемся, что статья помогла вам в ваших размышлениях и вы поделитесь ей с другими.
Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН. Он предполагает две разновидности системы - по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы. Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).
Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.
Но сумму произведенных затрат можно на учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».
Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.
Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.
При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.
Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.
Также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.
Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону - перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.
Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.
В состав расходов включаются:
Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.
Какие расходы нельзя принять к учету:
В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.
Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы. Однако здесь есть одна особенность. Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.
При упрощенной системе налогообложения с налогооблагаемой базой «Доходы минус расходы» организации и предприниматели могут включить в расходы только экономически оправданные затраты согласно определенного перечня. Перечень утвержден статьей 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации. Расходы при упрощенной системе налогообложения (УСН) включают в себя:
1) основные средства и все затраты, связанные с их приобретением, сооружением и изготовлением. Сюда же входит дооборудование, достройка, реконструкция и модернизация;
Эти виды затрат включаются расходы в следующем порядке.
При покупке основных средств в период применения «упрощенки», а также если затраты на достройку, реконструкцию, дооборудование, модернизацию и техническое перевооружение были произведены в указанном периоде, то их можно включить в расходы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
При приобретении или создании нематериальных активов (НМА) - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
Если основные средства или НМА были приобретены до перехода на УСН, то их стоимость можно включить в расходы в следующем порядке:
При приобретении основных средств и НМА со сроком полезного использования до трех лет включительно – их стоимость списывается в течение первого календарного года применения «упрощенки»;
При приобретении основных средств и НМА со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно их стоимость списывается так: 50 % стоимости – в течение первого года применения «упрощенки», 30% - в течение второго года, 20% - третьего года;
При приобретении основных средств и НМА со сроком полезного использования более 15 лет их стоимость списывается в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.
Если предприятие применяет «упрощенку» с момента регистрации в налоговых органах, стоимость основных средств и НМА принимается по первоначальной стоимости этого имущества и списывается по общим правилам бухгалтерского учета.
Если предприятие или ИП перешли на УСН с других режимов налогообложения, то стоимость основных средств и НМА принимается к учету на основании п. 2 и 4 статьи 346.25 НК.
Сроки полезного использования определяются на основании ст. 258 НК согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если сроки полезного использования не указаны в классификации, они устанавливаются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с техническими условиями.
Если права на основные средства подлежат государственной регистрации, они берутся в расходы с момента подачи документов на регистрацию (документально подтвержденные).
Сроки полезного использования нематериальных активов определяются на основании п.2 ст. 258 НК.
При реализации (передаче) приобретенных основных средств и НМА до истечения указанных для «упрощенки» сроков, налогоплательщику необходимо пересчитать налоговую базу за период пользования ими. Они пересчитываются на основании гл.25 НК, амортизация начисляется по общим правилам. Налогоплательщики обязаны будут начислить и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
2) нематериальные активы, как купленные, так и произведенные самим налогоплательщиком;
К ним относятся:
Исключительные права на приобретение и использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, программы для ЭВМ, топологий интегральных микросхем, баз данных, секретов производства (ноу-хау), лицензии, патенты.
Научные исследования, а также опытно-конструкторские разработки;
3) ремонт основных средств. Сюда включаются затраты не только на ремонт собственных средств, но и арендованных;
4) арендные (или лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
6) оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности на основании законодательства;
7) затраты на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (все виды), в том числе начисления страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд Медицинского страхования, Фонд социального страхования, в том числе, взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисления в связи с временной нетрудоспособностью и с материнством,
8) ), приобретенным налогоплательщиком и оприходованным;
9) проценты по кредитам, займам, а также услуги кредитных организаций (банков) за обслуживание налогоплательщика, в том числе услуги по продаже иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика согласно статьи 46 НК;
10) расходы по охране имущества, на обеспечение пожарной безопасности, установка и обслуживание пожарно-охранной сигнализации;
11) таможенные платежи, уплаченные при импорте товаров, ввозимых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, которые не подлежат возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством;
13) , в том числе:
Проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
Наем жилого помещения. Сюда включают дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах (телефон, холодильник и прочее) (за исключением затрат на обслуживание в барах и ресторанах, обслуживание в номере, пользование оздоровительными объектами, если они выделены отдельной строкой в счете гостиницы);
Суточные;
Оформление и выдача виз, ваучеров, паспортов, приглашений и пр.;
Консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита и прочее;
14) оплата государственного и (или) частного нотариуса за нотариальное оформление документов. Эти затраты включаются в пределах тарифов в законодательном порядке;
15) бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;
16) публикация бухгалтерской отчетности, если она обязательна по законодательству.
17) канцелярские товары;
18) почтовые, телеграфные, телефонные услуги, услуги связи;
19) приобретение права на использование различных программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных соглашений, а также расходы на их обновление;
21) подготовка и освоение новых производств, агрегатов, цехов;
22) налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;
23) стоимость товаров, приобретенных для реализации, а также расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) комиссионные, агентские вознаграждения и вознаграждения по договорам поручения;
25) услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции а также условиям ее эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение обязательной оценки (с случаях, предусмотренных законодательством) при контроле за правильностью уплаты налогов, если возник спор об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) услуги по инвентаризации объектов недвижимости (а также правоустанавливающие документы на земельные участки и документы о межевании участков);
30) экспертиза, обследования, и прочие документы для получения лицензии (разрешения) на осуществление определенного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование патентами на изобретения, промышленными образцами и др. видами интеллектуальной собственности;
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";
33) подготовка и переподготовка кадров на основании п. 3 статьи 264 НК;
34) отрицательные курсовые разницы от переоценки ценностей и вкладов в валюте при изменении официального курса валюты к рублю;
35) обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ);
36) вывоз твердых бытовых отходов (ТБО).
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (238) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (28) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (419) 2.1. Общие вопросы налогообложения (28) 2.10. Налог на профессиональный доход (9) 2.2. УСН (45) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (37) 2.4.1. НДС (18) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (65) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (104) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)В данной статье мы рассмотрим: расходы при УСН «доходы минус расходы. Поговорим о порядке заполнения книги учета доходов и расходов. Разберем часто задаваемые вопросы.
Субъекты хозяйствования, использующие УСН, при расчете налога могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет расходов, понесенных в ходе ведения деятельности. Данным право могут воспользоваться только те «УСНщики», которые применяют схему «УСН 15%». Сегодня мы расскажем о расходах, уменьшающих налог, приведем пример расчета налога по схеме «УСН 15%», а также дадим ответы на распространенные вопросы.
Если Вы применяете УСН 15%, то при расчете налога Вам следует учитывать не только размер полученного дохода, но и сумму понесенных расходов.
Ниже в таблице приведен перечень расходов, которые могут быть учтены при использовании компанией или ИП режима УСН 15%. (нажмите для раскрытия)
Как было сказано выше, «УСНщик» может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, соответствующих закрытому перечню НК (ст. ст. 346.16). Несмотря на то, что список расходов носит закрытый характер, между «упрощенцами» и налоговиками нередко возникают споры, касающиеся правомерности учета тех или иных затрат. Читайте также статью: → “ ” Во избежание конфликтов с налоговыми органами советуем Вам руководствовать не только положениями НК, но и разъяснениями, данными Минфином относительно расходов к учету УСН. В частности, Минфин запрещает «УСНщикам» учитывать затраты на:
Все вышеуказанные расходы не дают «УСНщикам» право на уменьшение налоговой базы.
Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:
Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям. Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице:
Вид затрат | Описание |
Товары для перепродажи | Если Вы приобрели товар для перепродажи, то признать расходы на такие товары Вы можете при одновременном выполнении условий: · Вы оплатили товар поставщику; · товар отгружен поставщиком; · товар реализован покупателям. Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара. |
Векселя | «УСНщик», оплачивающий товар (услуги) векселем, признает понесенные расходы не ранее даты погашения такого векселя (при трехстороннем договоре – не ранее дня передачи векселя по индоссаменту). |
Проценты по кредитам | В случае, если «упрощенцем» получен банковский кредит, но он вправе уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов. Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности. |
Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций. Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК.
Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.
Пример №1 . Приведем пример расчета налога при УСН 15%.
ООО «Консул» применяет УСН 15%. В течение 2017 года «Консулом» внесена следующая информация о доходах и расходах:
На основании записей в Книге бухгалтер «Консула» произвел расчет единого налога к уплате за год: ((881.403 руб. + 33.801 руб.) – (77.305 руб. + 41.702 руб. + 470.903 руб.)) * 15% = 48.794,10 руб.
Вопрос №1 : ООО «Контакт Плюс» использует УСН 15%. 12.08.17 «Контакт Плюс» получен аванс от АО «Стиль» в счет последующей отгрузки телекоммуникационного оборудования. Вправе ли «Контакт Плюс» учесть предоплату в составе расходов?
Ответ: Так как сторонами не выполнены встречные обязательства («Стиль» оплатил товар, а «Контакт Плюс» не отгрузил оборудования), то «Контакт Плюс» не может учесть расходы в учете. «Контакт Плюс» может уменьшить налоговую прибыль только по факту полной отгрузки оборудования АО «Стиль».
Вопрос №2: ООО «Полюс» сменил налоговый режим: с 01.01.18 «Полюс» использует УСН 15% вместо УСН 6%. 18.11.17 «Полюс» оплатил АО «Север» аванс в счет отгрузки канцелярии и бумаги (12.604 руб.). Товар был получен «Полюсом» только 12.01.18. Может ли «Полюс» учесть расходы на канцелярию в сумме 12.604 руб.? (нажмите для раскрытия)
Ответ: Так как канцелярия принята к учету после перехода на новый налоговый режим, то сумму ранее оплаченного аванса (12.604 руб.) «Полюс» вправе учесть в расходах.
Статьи по теме: | |
Какие расходы можно учесть при упрощенке
Учитывать расходы при расчете «упрощенного» налога могут только те... Усн доходы минус расходы, нюансы и разъяснения
Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы... Что делать, если после заявления налогового вычета по ндфл налоговый орган не перечислил сумму налога в установленный срок
Налоговый вычет — это возможность получить деньги от государства, либо... |