Новая форма 6 ндфл 2 квартал. Бухучет инфо

6-НДФЛ - ежеквартальная отчетность работодателей об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физлиц. Форма 6-НДФЛ введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Форму должны сдавать в налоговую все работодатели: компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть работники. Она не отменяет сдачу справок по доходам. В 6-НДФЛ показывают начисленный и удержанный налог в целом, в 2-НДФЛ - налог по каждому сотруднику.

Все о том, как заполнить форму 6-НДФЛ, в этом материале.

Форма 6-НДФЛ

Бланк отчета по форме 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11-450@.

Форма расчета принципиально не отличается от налоговых деклараций. Состоит из титульного листа и двух разделов, в которых отражают общую сумму налога и ее расчет, а также вычеты, суммы доходов с датами выплаты и суммы удержанного налога.

В расчете конкретной компании может оказаться больше двух листов, например, если доходы сотрудников облагаются по разным ставкам (есть резиденты и нерезиденты). Или, если компании не хватает строк для заполнения доходов с датами выплаты, надо заполнить несколько разделов с расчетом налога либо с выплаченными доходами.

Форма 6-НДФЛ: образец

Обратите внимание!

С отчетности за 2017 год вводится новая форма расчета 6-НДФЛ. Проект с поправками, который подготовила ФНС, опубликован на regulation.gov.ru .

Форму 6-НДФЛ сдают в налоговую инспекцию по месту учета организации или ИП (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если у компании есть обособленные подразделения, то отчет надо предтставить сразу в несколько инспекций.

В 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту нахождения компании включают доходы и налоги работников головного офиса. А выплаты сотрудникам подразделений указывают в отдельных расчетах (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если кто-то трудится в подразделении и в головном офисе, доходы и налоги в разных расчетах указывают в зависимости от отработанного времени (письма Минфина России от 29.03.2010 № 03-04-06/55 и ФНС России от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344).

Если компания выслала расчет в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный отчет в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что все сведения о работниках филиала включены в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, отчетность сдана, пусть и в другую инспекцию.

Если, например, два офиса компании обслуживает одна инспекция, но у них разные ОКТМО, сдать 6-НДФЛ надо за каждое подразделение. Это правило действует, даже если компания и подразделение состоят на учете в одной инспекции. Если компания составит один расчет, то за несдачу второго инспекторы оштрафуют минимум на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Штраф отменить в суде не получится, судьи поддерживают налоговиков (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2016 № Ф03-2355/2016).

Подробный порядок заполнения 6-НДФЛ смотрите ниже.

Как заполнить 6-НДФЛ

Порядок заполнения и представления расчета утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (приложение 2).

Заполнение 6-НДФЛ вызывает некоторые сложности, ведь составлять отчет нужно в целом по организации нарастающим итогом с начала года. Поэтому возможны ошибки и неточности. Расскажем далее, что и как отразить в каждом разделе расчета

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ

Общую сумму доходов, исчисленный и удержанный налог надо отразить в строках 020-040, 070 раздела 1. Если доход облагался по разным ставкам (например, 13 и 30%), то по каждой нужно заполнить отдельные строки 010-040 раздела 1.

В следующих строках показывают:

• 030 - сумму вычетов, облагаемых по ставке 13%, кроме дивидендов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ).
• 060 - число физлиц, которым был выплачен доход. Если сотрудник в течение квартала подрабатывал подрячиком либо уволился, но потом вернулся назад, его считают только один раз.

Форму надо сдавать, даже если она нулевая. В этом случае в первой графе, отведенной для зарплаты или налога, надо ставить ноль, а во всех остальных клеточках - прочерки.

Заполнение раздела 2 6-НДФЛ

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ следует распределить все доходы по датам:

• дата фактического получения;
• дата удержания НДФЛ;
• срок перечисления налога.

Зарплата . Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число, даже если этот день выпал на выходной. На порядок удержания эта дата не влияет. Удержать налог надо при фактической выдаче денег, а перечислить - на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отпускные и больничные . Если работник получит отпускные в 2017 году, то в строках 100 и 110 дата получения дохода будет одинаковой - дата выплаты денег. А вот срок перечисления в 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день.

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Как отразить в 6-НФДЛ доход в натуральной форме . Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 6-НДФЛ . Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги.

Раньше ФНС считала, что в 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали только во втором квартале (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@). Если компания раньше ставила фактические даты, это не ошибка. Уточнять отчетность не требуется.

Какую сумму отразить в строке 030 6-НДФЛ . Здесь надо указать вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В 110 и 120 поставить "00.00.0000". Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

Как заполнить строки 070 и 080, если компания выдала зарплату в одном месяце, а выдала в другом . ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить расчет. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Как отразить премию сотруднику к юбилею. Бонус к празднику - это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдали премию, а не последний день месяца.

В строке 100 указана дата, когда сотрудник не получал доход . Коллеги жаловались, что бухгалтерские программы всегда ставили в строку 100 день фактической выдачи денег. Хотя в нее нужно записать дату получения дохода по кодексу. Если указаны не те даты, нужна уточненка 6-НДФЛ.

Например, дата получения дохода по зарплате - всегда последний день месяца. А если работник увольняется, то последний рабочий день месяца, за который компания начислила зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). День, когда работник получил деньги, значения не имеет.

В строке 120 указана дата платежки по налогу, а не срок по НК РФ . Ошибка возникает у компаний, которые задерживают налог. Они специально ставят дату перечисления, чтобы налоговики не насчитали пени и штрафы.

Инспекторы легко обнаружат недочет. Есть всего два варианта, как заполнить строку 120. Здесь заполняют крайний срок перечисления НДФЛ. По зарплате это день, следующий за выплатой, а по отпускным и пособиям - последний день месяца. Дата может быть позже лишь в одном случае - если срок попадает на выходной. Тогда он переносится на ближайший рабочий день. В остальных случаях следует подготовить утоненку.

Порядок заполнения 6-НДФЛ на примере

В разделе 1 6-НДФЛ надо отразить выплаты физлицам, начисленные за отчетный период, вычеты и НДФЛ. В разделе 2 - зарплату и другие выплаты работникам.

Рассмотрим также три самых частых вопроса, которые возникают в ходе камеральной проверки расчета 6-НДФЛ.

Вычеты в 030 раздела 1 больше доходов в строке 020 . Вычеты в строке 030 не должны превышать доход (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Если компания записала больше, это ошибка. Из-за такого недочета компания могла неверно посчитать налог в строке 040. Поэтому следует подать уточненку, а в пояснениях написать, по какой причине произошла ошибка.

Оплаченный налог в карточке меньше удержанного в 6-НДФЛ . Инспекторы сверят, чтобы удержанный налог в строке 070 расчета был не больше фактически перечисленного налога за год. Перечисленный НДФЛ налоговики возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам:

1. налог уплачен не вовремя;
2. завышена сумма удержанного налога в отчете.

В любом случае налоговики запросят пояснения. Если в расчете ошибка, уточните его.

В уточненке изменены даты и суммы . Инспекторы сверят не только показатели в первичном расчете, но потребуют пояснить, почему изменились даты или суммы в уточненном. Например, если изменены даты перечисления НДФЛ в 120 или удержанный налог в 070.

В пояснениях надо указать, в связи с чем исправлены показатели. Например, по ошибке в строке 120 записан выходной, а не рабочий день, а в 070 неверно заполнен налог, который фактически не удержан.

6-НДФЛ: налоговый период

Отчетные периоды для 6-НДФЛ - это 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговй период для 6-НДФЛ - год.

Для каждого периода установлены коды (см. таблицу ниже). Указать соответствующий код надо на титульном листе отчета.

6-НДФЛ - это новая ежеквартальная форма отчетности по налогу на доходы физических лиц. Ее всем работодателям нужно сдавать помимо привычных ежегодных справок 2-НДФЛ. Несмотря на то, что форма состоит всего из двух разделов, заполнять ее не так уж просто.

Чтобы вы смогли справиться с ней быстро и без ошибок, предлагаем почитать наш материал. Мы разобрали самые важные ситуации и на примерах пояснили правила заполнения 6-НДФЛ .

Кому нужно сдавать 6-НДФЛ

Представлять расчеты по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно всем компаниям и предпринимателям, которые хотя один раз начисляли и выплачивали доходы физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Получается, если компания или предприниматель не имеют работников или не производят выплаты физическим лицам, сдавать расчет не нужно. Подтверждают такой вывод и налоговики (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).

Имейте в виду, что многие инспекции ждут нулевых расчетов. Поэтому лучше уточнить в своей налоговой инспекции о необходимости представления нулевого расчета. Либо можно подстраховаться и написать в налоговую инспекцию письмо в произвольной форме, где указать причину, почему не сдается 6-НДФЛ (примерный образец смотрите ниже). Объяснения могут быть следующими: нет работников, не было выплат в течение отчетного периода, отсутствует деятельность.

Мнение эксперта по поводу сдачи нулевого отчета смотрите ниже.

Дату, когда удержан НДФЛ, следует отразить по строке 110. Налоговый кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физическому лицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. Например, если зарплата за сентябрь выплачена 5 октября, то датой удержания налога будет 5 октября.

Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоды по займам, надо удержать с ближайшей денежной выплаты. Дату этой выплаты и надо указать в строке 110 в качестве момента удержания налога.

День, когда налог перечислен в бюджет, перечислен по строке 120. Обратите внимание, в 2016 году установлены разные сроки уплаты НДФЛ в зависимости от вида дохода. Так, по общему правилу НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение - налог с больничных и отпускных, его надо уплачивать не позже последнего числа месяца, в котором были выданы названные суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

О том, какие даты ставить в строках 100, 110 и 120 раздела 2, смотрите в таблице ниже.

По строке 130 записывается сумма дохода физических лиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты в расчете 6-НДФЛ следует записать ее общую сумму за месяц.

По строке 140 указывается сумма удержанного налога.

Подробнее о том, как заполнять раздел 2 формы 6-НДФЛ, смотрите в комментарии эксперта. А ниже мы разберем самые важные ситуации из практики и на примерах поясним, какие именно показатели записывать в разделы 1 и 2.

Ситуация 1. Зарплата работникам выдается в следующем месяце

Зарплату за отработанный месяц, которая выдается в следующем месяце, в форме 6-НДФЛ следует отражать по-особому.

Например, зарплата за сентябрь выплачена работникам в октябре. В этом случае в расчете за 9 месяцев сентябрьскую зарплату не нужно показывать в разделе 2. А в разделе 1 следует заполнить строки 020 и 040. В строку 020 записывается сумма сентябрьской зарплаты, в строке 040 - исчисленный НДФЛ. По строке 070 следует записать НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 сентября. Поэтому налог с сентябрьской зарплаты сюда не войдет. Но и в строку 080 формы налог с зарплаты за сентябрь записывать не нужно. Ведь на последний день отчетного периода доход работникам еще не выплачен. А значит, обязанность удерживать налог не возникло (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ переходящей зарплаты смотрите ниже.

Пример. В ООО «Агат» с января по сентябрь включительно работало 12 сотрудников. Иностранцев среди работников нет. За период с января по сентябрь 2016 года в организации начислялась только заработная плата, других доходов у сотрудникам не выплачивали. Данные о заработной плате показаны в таблице ниже. Вторую часть заработной платы за сентябрь выдали 5 октября.

Покажем, как бухгалтер ООО «Агат» заполнит раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Таблица. Данные о зарплате ООО «Салют» за 9 месяцев 2016 года

В строке 020 бухгалтер поставит сумму начисленных выплат — 4 104 000 руб., в строке 030 — вычеты, равные 151 200 руб. В строке 040 — исчисленный НДФЛ — 513 864 руб. В строке 070 бухгалтер запишет налог с зарплаты за январь — август 2016 года. Поскольку до конца отчетного периода зарплата за сентябрь еще не выдана, налог с нее не удержан. И записывать в строке 070 отчета за 9 месяцев его не нужно. Показатель в строке 070 будет равен 456 404 руб. (513 864 руб. - 57 460 руб.).

В строке 080 бухгалтер поставит прочерк. Пример заполнения 6-НДФЛ показан далее.

Ситуация 2. Зарплата работникам выдается до конца месяца

Допустим, компания сентябрьскую зарплату выдала 29 сентября. В этом случае порядок заполнения формы 6-НДФЛ зависит от того, когда компания удерживает налог.

Если компания удержала налог с досрочной зарплаты (что в принципе не допустимо), то в строке 110 указывается дата выдачи зарплаты, в строке 120 - следующий рабочий день (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@).

Если же компания удерживает налог с будущих денежных выплат, например, с аванса за октябрь, тогда в строке 020 отражается вся зарплата за сентябрь. А в строках 100—140 такую зарплату нужно будет показать только в отчете по итогам 2016 года (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Мнение эксперта по поводу отражения в отчете досрочной зарплаты смотрите ниже.

Пример. ООО «Салют» выплачивает зарплату работникам в последний рабочий день месяца. Данные о выданной зарплате за июль — сентябрь показаны в таблице. Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» заполнит раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Таблица. Данные о зарплате ООО «Салют» за июль-сентябрь 2016 года

Месяц	Дата выплаты окончательной суммы зарплаты	Сумма начисленной зарплаты	Удержанный НДФЛ
Сентябрь

В разделе 2 бухгалтер отразит выплаты за июль — сентябрь 2016 года. Заработную плату за каждый месяц он покажет в отдельных блоках. В строках 100 этих блоков он запишет последние дни каждого месяца — 31.07.2016, 31.08.2016 и 30.09.2016. В строках 110 будут даты выдачи второй части заработной платы. А в строках 120 — сроки уплаты НДФЛ, следующие рабочие дни после выплаты дохода. В строках 130 и 140 будут суммы начисленной заработной платы и удержанного НДФЛ. за 9 месяцев показан ниже.

Ситуация 3. В отчетном периоде доначислили зарплату

Обычно доначисление зарплаты связано с выявлением ошибки. Например, бухгалтер неверно рассчитал надбавку. Занизил зарплату. В месяце, когда выявил ошибку, бухгалтер начислил недостающую часть.

Если, например, в 3 квартале работнику доначислена зарплата, ее следует показать в обоих разделах формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Включить доначисленную зарплату надо в строку 020, если доначислена она за месяцы отчетного года. Например, в июле 2016 года бухгалтер начислил доплату за июнь 2016 года.

Зарплату, доначисленную за прошлые годы, в строке 020 не нужно показывать. Так как дата получения дохода не входит в отчетный период (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В строке 070 отражается НДФЛ с доначисленной зарплаты, если она включена в строку 020.

В разделе 2 отразить сведения надо, если в трех месяцах отчетного квартала выплачена зарплата. Налоговиков будет интересовать, не пропущен ли срок уплаты НДФЛ.

Пример. Работники получили зарплату за август 5 сентября. Через неделю бухгалтер узнал, что минимальная зарплата по региону увеличилась до 16 500 руб. Новый размер действует с 1 августа 2016 года.

Бухгалтер доначислил 12 сентября зарплату двум работникам. Общая сумма доплаты — 9000 руб. НДФЛ с доплаты — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Работники получили доплату в тот же день. Отразим доплату в отчете.

Бухгалтер показал доплату в отчете за 9 месяцев:

в разделе 1 — включил доплату в строки 020, 040 и 070.

разделе 2 — в строке 100 указал последнее число месяца, за который доначислена зарплата — 31.08.2016.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 9 месяцев показано ниже.

Ситуация 4. Зарплата выдавалась дважды в месяц всем сотрудникам в один день

Если зарплата всем работникам выплачивалась в один и тот же день, например, 5-го и 20-го числа, в разделе 2 формы 6-НДФЛ надо заполнить по одному блоку на зарплату за каждый месяц. Дело в том, что в самостоятельный блок в разделе 2 включаются данные о доходах, в отношении которых одинаковые даты, если:

• доход получен физ. лицом согласно статье 223 НК РФ;
• деньги человеку фактически выплачены и НДФЛ удержан;
• НДФЛ перечислен в бюджет.

В строке 100 указывается последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход по заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 записывается дата, когда фактически выдали сотрудникам вторую часть зарплаты за этот месяц и удержали НДФЛ.

В строке 120 нам нужно прописать крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строки 130 и 140 заносятся общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее НДФЛ.

Обратите внимание, что в строках 130 записываются начисленные суммы без уменьшения их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения).

А отдельно выплату аванса показывать в разделе 2 не нужно, ведь на дату выдачи аванса доход еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса не удержан.

Пример. ООО «Салют» выдало всем сотрудникам аванс за август 20 числа этого месяца, а вторую часть зарплаты за август - 5 сентября. Всего начисленная зарплата за август составила 230 000 руб., НДФЛ с нее - 29 900 руб. Покажем, как бухгалтер отразит зарплату за август в разделе 2.

Так как всем работникам ООО «Салют» выплатило зарплату за август в один и тот же день, бухгалтер заполнит по ней один блок в разделе 2. В строке 100 он укажет 31.08.2016, в строке 110 - 05.09.2016, в строке 120 -- 06.02.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер запишет 230 000 руб. и 29 900 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ дан ниже.

Ситуация 5. Зарплата выплачивалась дважды в месяц, но сотрудники получали ее в разные дни

Если окончательная часть зарплаты выплачивается работникам в разные дни, например, одним 5-го числа, а другим 7-го, придется заполнять несколько блоков в разделе 2 форме 6-НДФЛ. Дата фактического получения дохода у этих выплат одна и та же - последний день месяца, за который начислена зарплата. А даты удержания налога и крайние сроки перечисления НДФЛ различны.

Если же вторая часть зарплаты выдана всем в один и тот же день, а аванс перечислен в разные, тогда надо заполнить один блок в разделе 2 отчета. Ведь НДФЛ с этой зарплаты удержан со всех сотрудников в один и тот же день.

А вот сведения об отпускных и больничных пособиях сотрудниках, выданных в разные дни, занести в раздел 2 следует отдельными блоками.

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ зарплаты, которая выплачивается в разные дни, смотрите ниже.

Пример. В ООО «Аметист» трудится 5 работников. Аванс за август всем выплачен в один и тот же день 15 августа. А вот вторую половину зарплаты за этот месяц выдавали в два этапа. Четверым сотрудникам вторую половину зарплаты за август организация выплатила 1 сентября. Начисленная этим работникам сумма за месяц составила 180 000 руб., НДФЛ с нее - 23 400 руб. А один сотрудник получил зарплату только 5 сентября. Начисленная сумма этому работнику составила 42 000 руб., НДФЛ - 5460 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» заполнить разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Поскольку зарплату за август ООО «Сапфир» выдало не всем сотрудникам в один день, а двумя частями, в разделе 2 бухгалтер заполнит два блока. В первом блоке он отразит данные о доходах четырех сотрудниках. В строке 100 этого блока запишет 31.08.2016, в строке 110 - 01.09.2016, в строке 120 - 02.09.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер поставит 180 000 руб. и 23 400 руб.

А второй блок бухгалтер ООО «Сапфир» заполнит так. В строке 100 запишет 31.08.2016, в строке 110 - 05.09.2016, в строке 120 - 06.09.2016. В строках 130 и 140 укажет значения 42 000 руб. и 5460 руб. Образец заполнения 6-НДФЛ показан далее.

Ситуация 6. Больничное пособие выплачено работникам вместе с зарплатой

Прежде всего отметим, что из всех видов государственных пособий, в 6-НДФЛ надо показывать только пособие по временной нетрудоспособности. Пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком в расчете не отражается.

Допустим, компания выплатила в сентябре зарплату и пособия за август. Специфика в том, что в отчете записывать пособия надо отдельно от зарплаты. Ведь для них установлена своя дата уплаты НДФЛ. Для зарплаты - день, следующий за днем выплаты, для больничных - последний день месяца, в котором они выплачены. А вот за какой месяц было начислено пособие, для формы 6-НДФЛ неважно

Мнение эксперта по поводу отражения в отчете пособий по временной нетрудоспособности смотрите ниже.

Пример. Компания 5 сентября выплатила работнику зарплату за август в размере 40 000 руб. и пособие по болезни в сумме 7500 руб. НДФЛ с зарплаты - 5200 руб., с пособия - 975 руб. Пример заполнения 6-НДФЛ с больничными показан ниже.

Ситуация 7. Зарплата работникам начислена, но не выдана

Если компания начислила зарплату, но сотрудники ее не получили, тогда возможны два варианта заполнения формы 6-НДФЛ.

Первый - не заполнять раздел 2, то есть строки 100—140 оставить пустыми (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@).

Второй - указать в строке 100 последний день месяца, за который начислена зарплата. В строках 110 и 120 - 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333).

Пример. Компания ежемесячно начисляет работникам зарплату в размере 450 000 руб. Однако выплат в августе и сентябре не было. Заполненный фрагмент раздела 2 отчета за 3 квартал 2016 года показан ниже.

Ситуация 8. Работник получил доход, который лишь частично облагается НДФЛ

В расчете по НДФЛ надо отражать все доходы, с которых начислен налог. А также те выплаты, которые могли бы облагаться НДФЛ, если бы их сумма превышала установленный лимит. Например, подарки, стоимость которых меньше 4000 руб. В разделе 1 формы 6-НДФЛ по строке отражается вся начисленная сотруднику сумма. А в строке 030 указывается необлагаемая часть выплаты. В строках 130 и 140 раздела 2 записывается вся сумма дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Если же выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, ее в форме записывать не нужно. Например, государственные пособия, кроме больничных, в отчете не надо отражать.

Мнение эксперта по поводу отражения в отчете необлагаемых выплат смотрите ниже.

Пример. ООО «Салют» 5 сентября 2016 года выдало сотруднице подарок стоимостью 5000 руб. В тот же день бухгалтер выплатил женщине зарплату. И удержал из денежной выплаты НДФЛ с подарка. Других подарков сотруднице в 2016 году ООО «Салют» не вручало.

Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» отразит подарок в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 1 бухгалтер запишет 5000 руб. в строке 020, а необлагаемую сумму 4000 руб. внесет в строку 030. НДФЛ со стоимости подарка равен 130 руб. [(5000 руб. - 4000 руб.) х 13%]. Налог удержан, поэтому 130 руб. бухгалтер покажет в строках 040 и 070.

В разделе 2 бухгалтер запишет 05.09.2016 в строках 100 и 110, 06.03.2016 - в строке 120. В строках 130 и 140 будет 5000 руб. и 130 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 показан ниже.

Ситуация 9. Работникам выплачены отпускные

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в отчете 6-НДФЛ. В разделе 1 по строке 020 указывается начисленная сумма отпускных. По строке 030 - вычет, если он предоставлялся работникам. В строке 040 вписывается начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

В разделе 2 по отпускным надо заполнить столько блоков, сколько дней в квартале выдавались эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, следует объединить выплаты и записать их в одном блоке строк 100 - 140.

В строках 100 и 110 записывается дата выдачи денег сотруднику. В строке 120 - последний день месяца, в котором выплачивались отпускные. А в строках 130 и 140 - начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ отпускных смотрите ниже.

Пример. ООО «Полет» в августе 2016 года выплатило отпускные трем сотрудникам: Зайцеву А.В., Синицыну И.К. и Краснову О.П. 15 августа выдали деньги Зайцеву и Синицыну. Начисленная сумма Зайцеву - 16 800 руб., НДФЛ с нее - 2184 руб. Отпускные Синицына - 19 500 руб., НДФЛ - 2535 руб. Краснову О.П. выплатили отпускные 20 августа, начисленная сумма - 21 000 руб., НДФЛ - 2730 руб. Покажем, как бухгалтер отразил выплату отпускных в разделе 2 отчета за 9 месяцев 2016 года.

Отпускные Зайцеву и Синицыну выплатили в один день, их можно записать в один блок в разделе 2. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 15.08.2016, в строке 120 - 31.08.2016. В строке 130 он запишет 36 300 руб. (16 800 руб. + 19 500 руб.), в строке 140 - 4719 руб. (2184 руб. + 2535 руб.).

Отпускные Краснова бухгалтер ООО «Полет» отразит в другом блоке в разделе 2. В строках 100 и 110 он запишет 20.08.2016, в строке 120 - 31.08.2016. В строках 130 и 140 - 21 000 руб. и 2730 руб. Пример заполнения 6-НДФЛ сотпускными смотрите далее.

Ситуация 10. Работникам выплачена премия

Если сотрудникам выплачиваются премии, то эти выплаты тоже следует показывать в 6-НДФЛ. Но правила заполнения разные в зависимости от вида премии. Так, например, если это разовая выплата к празднику, то ее в разделе 2 надо отразить отдельно от зарплаты. Ведь доход признаете в разные дни. По премии — в день ее выдачи, по зарплате — в последний день месяца, за который ее начислили.

Если ежемесячно сотрудникам выплачиваются бонусы за результаты работы и эти деньги — часть оплаты труда, то доход в разделе 2 надо показать вместе с зарплатой. Ведь дата дохода для этих выплат единая — последний день месяца, за который их начислили. Но это правило не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 указывают отдельно, поскольку к месячной зарплате они отношения не имеют.

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ выплаченных работникам премий смотрите ниже.

Ситуация 11. В компании трудятся сотрудники по договорам ГПХ

Выплаты по гражданско-правовым и трудовым договорам облагаются НДФЛ по-разному. Зарплата по трудовому договору считается полученной только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому с аванса по трудовому договору удерживать налог не надо. И отдельно его записывать в форме 6-НДФЛ также не нужно.

А доход по гражданско-правовому договору признается в день, когда выплачены деньги физическому лицу. Так что с аванса по такому договору необходимо удерживать НДФЛ. Соответственно в расчете следует записать и аванс, и окончательную сумму по договору.

В разделе 1 суммы авансов и окончательных выплат по гражданско-правовым договорам включаются в показатель по строке 020. Налог с них отражается по строкам 040 и 070.

В разделе 2 аванс и окончательная оплата по гражданско-правовому договору записывается в отдельных блоках из строк 100 - 140. Если одновременно были перечислены деньги по нескольким подобным договорам, нужно объединить выплаты в одном блоке.

В строках 100 и 110 поставить дату выдачи. В строке 120 указать следующий рабочий день. А в строках 130 и 140 вписать сумму начисленного аванса и удержанный с него НДФЛ.

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ выплат по договору подряда смотрите ниже.

Пример. ООО «Веста» 22 августа 2016 года выдало Краснову А.В. аванс по договору подряда. Бухгалтер перечислил Краснову деньги за минусом НДФЛ. Начисленная сумма аванса - 12 000 руб., НДФЛ - 1560 руб. Больше никаких выплат по этому договору бухгалтер ООО «Веста» не начисляла. Покажем, как бухгалтер отразит аванс в расчете за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 выплаченный аванс бухгалтер покажет в отдельном блоке. В строках 100 и 110 укажет 22.08.2016, в строке 120 - 23.08.2016. В строках 130 и 140 будут показатели 12 000 руб. и 1560 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите далее.

В разделе 1 бухгалтер включит начисленный аванс 12 000 руб. в показатель по строке 020. А рассчитанный и удержанный налог с аванса, равный 1560 руб., добавит к показателям по строкам 040 и 070.

Как считать штрафы за ошибки в 6-НДФЛ

Штрафы за ошибки в отчетности по НДФЛ действуют с начала года. Но налоговикам понадобилось больше полугода, чтобы решить, как они будут штрафовать компании за ошибки и опоздание с отчетностью по НДФЛ.

За какие именно ошибки оштрафуют, а также во сколько обойдется опоздание с расчетом? ФНС подробно ответила на эти вопросы в письме от 09.08.16 № ГД-4-11/14515. Разъяснения налоговая служба довела до сведений инспекций на местах, поэтому они будут руководствоваться ими в работе.

Как проверить показатели годовой формы 6-НДФЛ

Налоговики очень тщательно проверяют расчет по НДФЛ. Поэтому перед сдачей лучше лишний раз перепроверить. Ошибки, которые безопаснее исправить до того, как их найдут инспекторы, вы найдете в статьях: « », « », « »

Дальше сверьте показатели отчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с признаками 1 и 2. Для этого вы можете воспользоваться контрольными соотношениями, данными в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. По ним отчет будут проверять инспекторы. А для вашего удобства мы свели эти соотношения в таблицу.

Таблица. Как проверить отчет 6-НДФЛ за год

Показатели	Что должно соответствовать	Пояснение
Показатели в отчете 6-НДФЛ
Начисленные доходы и предоставленные вычеты	Показатель в строке 020 не должен быть больше суммы в строке 030	Предоставленные вычеты не могут быть больше доходов. Уменьшите сумму вычетов. Если доход сотрудника за какой-то месяц меньше вычета, предоставьте ему вычет в размере дохода
Начисленные доходы, вычеты, рассчитанный налог и ставка налога	Должно выполняться соотношение: Строка 040 = (Строка 020 - Строка 030) х Строка 10: 100	Если соотношение не выполняется, вы неверно начислили НДФЛ, исправьте ошибку и скорректируйте показатели расчета
Начисленный налог и зачтенные фиксированные платежи иностранцев на патенте (строки 040 и 050)	Показатель в строке 050 не может быть больше сумму в строке 040	Вы не можете зачесть авансовый платеж в большей сумме, чем начислили налог с доходов иностранного сотрудника. На следующий год сумма оставшихся платежей не переносится (п. 7 ст. 227.1 НК РФ)
Удержанный и возвращенный работникам налог (строки 070 и 090)	Вы должны были перечислить за год сумму НДФЛ в бюджет, равную разности показателей 070 и 090	Если вы перечислили не весь удержанный налог, вам грозит пени и штраф по статье 123 НК РФ. Если вы перечислили больше, чем нужно, это также нарушение. Ведь НДФЛ нельзя перечислять за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ)
Форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаком 1
Сумма начисленных доходов физ.лицам	Показатель в строке 020 формы 6-НДФЛ должен быть равен суммарному показателю «Общая сумма доходов» по всем справкам 2-НДФЛ и приложениям № 2 к декларации по налогу на прибыль*	Сравнивайте показатели доходов, облагаемых по одной и той же ставке НДФЛ, а также суммы рассчитанного по этой ставке налога. Ищите ошибку, если данные отчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ не соответствуют
Суммы дивидендов	Показатель в строке 025 в форме 6-НДФЛ должен быть равен всем доходам с кодом 1010 из справок 2-НДФЛ и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*
Исчисленный НДФЛ	Показатель в строке 040 формы 6-НДФЛ должен быть равен сумме всех показателей «сумма налога исчисленная» из справок 2-НДФЛ и строк 030 из приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*
Количество получателей доходов	Показатель в строке 060 формы 6-НДФЛ должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*	Если в строке 060 показатель больше, вы сдали справки 2-НДФЛ или приложения № 2 не на всех получателей доходов. Если меньше, исправьте данные в форме 6-НДФЛ
Сумма неудержанного НДФЛ	Показатель в строке 080 формы 6-НДФЛ должен быть равен сумме всех показателей «сумма налога, неудержанная налоговым агентом» из справок 2-НДФЛ и строк 034 из приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*	Если показатели не соответствуют, вы неверно указали сумму неудержанного налога. Найдите ошибку и исправьте ее
Форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаком 2
Сумма неудержанного налога	Показатель в строке 080 формы 6-НДФЛ должен быть равен сумме всех показателей «сумма налога, неудержанная налоговым агентом» из справок 2-НДФЛ и строк 034 из приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль	Если показатели не соответствуют, вы неверно указали сумму неудержанного налога или сдали справки 2-НФДЛ с признаком 2 не на всех физ. лиц. Исправьте ошибку

6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года - бланк, форма и образец заполнения приведены в нашей статье. Вы можете скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие и следовать ему при формировании своего отчета. Кроме этого, мы разместили видео, в котором рассказывается про особенности заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал, в том числе про переходящие выплаты июня.

Как заполнить 6-НДФЛ

Бланк формы и порядок внесения данных в нее утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Последние изменения в формуляр были внесены в начале 2018 года (приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). С их учетом должно осуществляться заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.

Вы можете бесплатно скачать бланк формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года и внести в него свои данные.

Оформляемый за 2 квартал 2019 года 6-НДФЛ на самом деле представляет собой отчетность, формируемую за полугодие. Обусловлено это тем, что два раздела, из которых состоит отчет, заполняются данными по разным принципам:

• для первого, содержащего общую информацию о величинах показателей, задействованных в расчете налога, сведения берутся за период, отсчитываемый с начала года, т. е. для 2 квартала — за полугодие;
• во второй попадают данные, применительно к конкретным датам и суммам отражающие налог, причитающийся к уплате в последнем квартале отчетного периода, т. е. здесь в отчете за полугодие будут показаны данные только 2 квартала.

Таким образом, раздел 1 дает возможность судить о величине начислений и предоставляет информацию для общего контроля за объемами налога, подлежащего уплате за весь отчетный период. А раздел 2 содержит те сведения, которые при нарушениях сроков уплаты налога будут служить основанием для применения штрафных санкций.

Оба раздела формируются с ориентиром на установленный для их заполнения порядок. При этом для раздела 2 особое значение приобретают правила определения даты выплаты дохода и последнего дня срока для уплаты налога.

Подробнее о принципах заполнения разделов отчета читайте в материале «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?» .

Рассмотрим нюансы заполнения 1-го и 2-го разделов формы 6-НДФЛ детально.

6-НДФЛ за 2 квартал: особенности заполнения раздела 1

Раздел 1 за полугодие заполните нарастающим итогом с января по июнь включительно:

• в стр. 020 укажите сумму начисленного дохода всем физлицам, работающим по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам;
• в стр. 030 — сумму вычетов;
• в стр. 040 — сумму исчисленного налога.

Строку 050 заполняйте только в отношении налога на доходы иностранных сотрудников, работающих на патенте.

О нюансах заполнения 1-го раздела читайте .

Нюансы заполнения строк 070 и 080 формы 6-НДФЛ за 2 квартал

В строке 070 зафиксируйте сумму удержанного налога с января по июнь 2019 года. Чтобы проверить правильность исчисления показателя, сложите все показатели строк 140 раздела 2 за 1 квартал и за 2 квартал.

В строке 080 зафиксируйте сумму налога, которую вы по каким-то причинам не смогли удержать из доходов физлица. Например, если выплачивали доходы в натуральной форме или работник получил материальную выгоду.

Заполняем раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал

Раздел 2 заполните данными за апрель-июнь. В каждый блок строк 100-140 внесите показатели, относящиеся к одной дате получения, удержания и сроку перечисления НДФЛ. В строке 130 зафиксируйте сумму дохода, выплаченного работникам, а в строке 140 — сумму удержанного налога.

О нюансах заполнения 2-го раздела мы рассказывали в материале «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ».

Образец оформления полугодового отчета

Рассмотрим оформление 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года на примере:

Предположим, что в ООО «Сириус», зарегистрированном в Санкт-Петербурге, на начало 2019 года работали 10 человек. Их общий заработок за 6 месяцев 2019 года составил 2 040 000 руб. Сумма применяемых в связи с наличием детей вычетов за этот же период равна 109 200 руб. Соответственно, сумма начисленного по ставке 13% налога на доходы составила 251 004 руб.

Выплата зарплаты происходит через каждые 2 недели: 28-го числа выдается аванс за текущий месяц, 13-го числа следующего месяца — зарплата за прошедший. В течение отчетного периода выплат, отличных от зарплаты, не производилось; изменений в величине зарплаты и вычетов не было. То есть величина заработка, начисленного за 1 месяц, составляет 340 000 руб., сумма вычетов — 18 200 руб., а рассчитанного от этих данных налога — 41 834 руб.

О нюансах определения даты получения дохода при разных видах выплат читайте в статье «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ» .

В отчете цифры, относящиеся к полугодию, будут показаны в строках раздела 1. А в разделе 2 применительно к датам окончательного расчета за каждый месяц (напомним, что выплата аванса не связывается с событием, от которого отсчитывается срок уплаты налога) и, соответственно, общим суммам ежемесячных начислений (с включением в них выданных авансом) отразится каждая из выплат, сделанных в течение 2 квартала. Причем обязательным условием выделения в разделе 2 группы строк для показа в них сумм, связанных с суммой налога, привязанного по сроку уплаты к определенной дате, является принадлежность этой даты ко 2 кварталу.

Каждый российский гражданин обязан уплачивать в бюджет РФ налог со своих доходов. За работников предприятий расчеты, удержания и уплата производится бухгалтерией самостоятельно. Такая обязанность вменена всем налоговым агентам.

По всем выплаченным персоналу доходам и произведенным по ним перечислениям НДФЛ все работодатели отчитываются перед налоговой службой. С 2016 года основная отчетность, отражающая необходимые сведения (форма 2-НДФЛ), дополнена новым расчетом. Помимо годового документа теперь необходимо поквартальное заполнение и сдача расчетов 6-НДФЛ. Форма установлена на федеральном уровне и носит строгий характер.

В форме 6-НДФЛ показывается вся информация по доходам работников, полученным у работодателя, и суммам НДФЛ. Целью ее введения является ужесточение контроля за налоговыми агентами со стороны ИФНС и обеспечение тем самым большей защиты работающих граждан.

Что это такое

Все доходы граждан, получаемые у работодателя, подлежат обложению НДФЛ. Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать налоги с доходов своих сотрудников.

До 2016 года работодатели отчитывались об удержанных и уплаченных суммах подоходного налога только один раз в году – по окончании налогового периода. До 1 апреля подавался отчет по форме 2-НДФЛ со сведениями о каждом наемном специалисте.

Налоговые агенты повсеместно нарушали свои обязанности, могли задерживать или не уплачивать заработную плату, поскольку налоговая служба не имела достаточной информации для осуществления контроля за ними в течение года.

Для исправления ситуации была разработана новая форма отчетности. Теперь всем предприятиям и бизнесменам, в штате которых работает наемный персонал, необходимо отчитываться перед налоговой службой поквартально, представляя справки 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы ФНС утвердила своим приказом № ММВ-7-11/450 в 2015 году.

В новом отчете работодатели показывают сведения:

• о себе;
• о выплаченных персоналу вознаграждений;
• о суммах предоставленных вычетов;
• о датах фактического получения персоналом доходов, произведения из них удержаний налогов и перевода их в государственный бюджет.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ:

Кто должен подавать форму 6-НДФЛ

Сдавать расчет обязаны все фирмы и бизнесмены, являющиеся налоговыми агентами по налогу с доходов граждан в соответствии с НК РФ:

• предприятия;
• бизнесмены;
• нотариусы, занятые частной практикой;
• адвокаты, организовавшие адвокатские кабинеты;
• иные лица, ведущие частную практику.

Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы: заработок по трудовым договорам, вознаграждения по гражданским контрактам, дивиденды и пр. Исключением являются физические лица, получившие доходы от продажи имущества и по контрактам, в которых они являются частными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Порядок заполнения документа

При оформлении расчета 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:

• При ручном заполнении допускается применение чернил фиолетового, синего и черного цвета. Исправление ошибок с помощью корректора запрещается.
• Строки заполняются слева направо, начиная с первой клетки. В пустых ячейках проставляются прочерки.
• Показатели доходов отражаются дробными числами в рублях с копейками.
• Сумма налога указывается полными рублями без копеек, округляется по общему математическому правилу.
• Документ составляется по каждому отдельно.
• Нумерация страниц должна быть сквозной, начиная с первого листа.

Форма 6-НДФЛ разделена на три части: титульная страница и два раздела.

На первой странице документа фирмы проставляют свой и , бизнесмены – лишь ИНН, в поле, предусмотренном для КПП делаются прочерки. При подаче документа в отчетном периоде впервые, номер корректировки – «000». При представлении уточненного отчета, число указывается в соответствии с порядковым номером вносимой корректировки: «001», «002» и т.д.

Период сдачи отчета отражается специальным шифром:

В налоговом периоде формы проставляется год ее фактической подготовки. На титульном листе также необходимо проставить код ИФНС, принимающей отчетность. Узнать его легко на сайте налоговой службы.

Место нахождения имеет следующую кодировку мест:

Налоговый агент прописывает свое сокращенное наименование, соответствующее Уставу, в одноименном поле. Бизнесмен указывает свои Ф.И.О. полностью в соответствии с паспортом. В первом листе также отражаются ОКТМО компании, контактный номер телефона, общее число листов отчета.

В заключении нужно отразить, кем представляются сведения. Если это сам работодатель, проставляется код «1». Когда форму подает представитель налогового агента, ставится «2» с указанием реквизитов документа, подтверждающего его полномочия.

Дату и подпись пишет то лицо, которое сдает 6-НДФЛ. В нижнем правом углу раздел предназначен для заполнения налоговым инспектором.

Первый раздел заполняется суммами по нарастанию с начала года.

В строках указываются следующие сведения:

010	Фиксируется налоговая ставка. Если выплачивались доходы по различным ставкам подоходного налога, по каждой ставке оформляется отдельный раздел.
020	Пишется сумма дохода начисленного с учетом выплат по трудовым договорам, пособиям по болезни, дивидендам.
025	Отражает отдельную сумму по дивидендам.
030	Предназначена для указания суммы предоставленных вычетов.
040	Фиксируется сумма НДФЛ исчисленного (13% с разницы между доходом начисленным и вычетами).
045	Указывается сумма подоходного налога с дивидендов.
050	Необходима для показания данных о фиксированной сумме аванса, уплачиваемого компанией за иностранного сотрудника на патенте.
060	Численность персонала, получившего доходы от работодателя.
070	Содержит сумму НДФЛ удержанного.
080	Показывается налог, удержать который не удалось.
090	Предназначена для указания размера налога, возвращенного гражданину.

Между строками 040 и 070 не должно соблюдаться равенство, если имеется переходящий доход, например, заработная плата за март, которая выдана в апреле. В связи с тем, что начисление заработка произведено в марте, НДФЛ с нее отражается по строке 040. Удержание и перевод налога в бюджет будет произведен работодателем в апреле.

Превышение значения строки 040 над суммой, обозначенной в строке 070, налоговая служба не сочтет за ошибку (письмо ФНС № БС-4-11/4222 от 2016 года). Аналогичным образом заполняются строки по выплатам за июль, сентябрь, декабрь.

Раздел 2 отчета 6-НДФЛ предназначен для показания данных о суммах, перечисленных налоговым агентом за последние три месяца.

Доходы отражаются по датам получения работниками доходов:

Вид дохода	Дата получения выплаты	День удержания НДФЛ	Крайняя дата перевода налога в бюджет
Основная заработная плата	Последний день в месяце	Выплата по месячным итогам	Рабочий день, следующий за датой произведения выплаты зарплаты по месячному итогу
Отпускные выплаты	Дата осуществления выплаты	Дата выплаты (совпадение строк 100 и 110)	Последняя дата месяца начисления
Пособия по болезни
Компенсационные выплаты за отпуска при увольнении			Рабочий день, идущий за датой произведения выплаты

В последующие строки вносится информация:

Для каждого вида выплат предусмотрены отдельные строчки с 100 по 140, расположенные по хронологии. В случае нехватки строк добавляются дополнительные страницы документа. Дублирование первого раздела при этом не требуется.

Куда и в какие сроки нужно сдавать

Расчет представляется нарастающим итогом поквартально, т.е. четыре раза в год. Законом установлен сроки сдачи, согласно которым крайней датой является последний день месяца за кварталом, по которому готовиться документ. К примеру, за второй квартал 2017 года — 31 июля. Годовой отчет нужно подавать до 1 апреля (ст. 230 НК РФ).

За нарушение установленного порядка подачи 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. Один месяц опоздания обойдется в 1000 рублей.

По общему правилу документ можно подавать в бумажной форме при численности персонала, не превышающей 25 штатных единиц (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Способ подачи выбирается по усмотрению отчитывающегося лица:

• почтовым отправлением с описью;
• лично в региональной инспекции ФНС;
• через доверенного представителя.

В случае большого штата работников (свыше 25 человек) расчет требуется сдавать в электронном варианте. Предприятия и бизнесмены сдают отчеты 6-НДФЛ по месту своей регистрации. При наличии у юридического лица обособленных подразделений, документы необходимо представлять и в инспекцию ФНС по месту нахождения головного офиса, и по своему фактическому месту расположения.

С 2016 года ни одного бухгалтера не обошла стороной новая отчетность по форме 6-НДФЛ. Поэтому самое время – научиться правильному заполнению Раздела 2 6-НДФЛ . Без ошибок и траты времени. Наша консультация в этом поможет.

Даты, сроки и суммы

6-НДФЛ представляет собой новую форму отчета для работодателей. Он содержит подытоженные информационные данные, касающиеся:

• всех людей, получивших прибыль от налогового агента;
• всех размеров начислений и выплат доходов в их адрес;
• предоставленных вычетов;
• подоходного налога, который был высчитан и удержан.

Основную часть времени занимает заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ . В нем отображают:

• день получения прибыли по факту физическим лицом/лицами;
• время удержания налога;
• срок, в который налог был перечислен;
• размер полученной человеком прибыли по факту;
• размер удержанного налога.

Информацию в Разделе 2 формы 6-НДФЛ приводят в обобщенном виде. В том числе, это означает, что при совпадении времени получения фактической прибыли разными физлицами, выходные данные по суммам налога и дохода будут в итоге сведены вместе.

Как вносить данные

Для успешного заполнения Раздела 2 6-НДФЛ следует распределить все доходы:

• по времени их фактической выдачи;
• по датам, когда удержанные из таких поступлений суммы налога должны перейти в казну.

То есть, каждый срок фактического обогащения нужно сопровождать отдельной суммой налога. Поэтому, если в одно время имели место поступления с разными сроками уплаты НДФЛ, их следует указывать раздельно.

О заполнении Раздела 2 6-НДФЛ в 2016 году подробно расписано в приказе налоговой службы, которым утверждена новая форма отчетности по подоходному налогу.

Читайте также Корректируем 6-НДФЛ

Отдельные строки

Заполняя Раздел 2 отчета 6-НДФЛ , каждую строку вносят следующее данные (см. таблицу).

Номер строки	Что указать
100	Дату получения прибыли по факту. Например, для зарплаты это завершающий день в месяце, за который она зачислена
110	Срок удержания налога. За основу берут дату фактической выплаты дохода
120	Срок перевода налога в казну. К примеру, это день после того, когда была выдана заработная плата. Данную строку оформляют и в месяце увольнения.
130	Общий размер дохода людей с оглядкой на стр. 100. Например, величину суммарной зарплаты, которая начислялась за каждый месяц
140	Необходимо показать сумму удержанного налога за все месяцы

Когда заработная плата выдана раньше последнего дня месяца частично, она автоматически считается авансом. И снять из нее НДФЛ компания имеет право только при ближайших материальных выплатах. В этой ситуации пример заполнения 2-го Раздела 6-НДФЛ будет таким:

• строка 100 – заключительный день в месяце, когда была проведена выдача заработной платы;
• строка 110 – дата авансовой выплаты за последующий месяц (тогда компания имеет право удержать налог с ранее выданного аванса);
• строка 120 – день, идущий после даты, которая указана в 110-й строке.

Имейте в виду: строки, начиная с 100-й и заканчивая 140-й, дублируют в количестве, соответствующем числу выплат для каждой отдельной даты.