Выбор читателей
Популярные статьи
При наличии большого количества транспортных средств, источников финансирования, разнообразных видов деятельности, а также агрегатов, расходующих горюче-смазочные материалы, перед учреждением стоит острая необходимость в автоматизации выписки путевых листов и корректного списания горюче смазочных материалов.
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0, для учета путевых листов на различные транспортные средства, рабочих листов для агрегатов, потребляющих ГСМ в соответствии с нормативами, разработана подсистема «Учет ГСМ ».
Для того чтобы начать использовать возможности учета ГСМ в программе, необходимо перейти на пункт меню «Администрирование » – «Настройка параметров учета » – «Специализированные подсистемы ». В данной вкладке необходимо проставить отметку в пункте «Учет горюче-смазочных материалов » для отражения документов данного направления.
Также заполняется регистр сведений «Настройки округления результата расчета нормативного расхода ГСМ », предназначенный для указания округления расхода дробной части и округления числа 1,5.
В пункте меню «Администрирования » по мере необходимости заполняются справочники по виду используемого ГСМ, лицензионных карточек, маршрутов автобусов и топливных карточек водителя.
Перед созданием путевого листа необходимо также заполнить данные о норме расхода транспортного средства в карточке основных средств. Для этого в карточке по кнопке перейти есть регистр сведений «Настройки норм расхода ГСМ для транспортных средств и агрегатов ».
Читайте также Учет материалов: проводки по счету 10
Журнал путевых листов и таксировки путевых листов расположен в пункте меню «Материальные запасы ». В программе предусмотрено заполнение путевых листов разных видов в зависимости от транспортного средства. Рассмотрим оформление путевого листа легкового автомобиля (форма №3).
На вкладке «Общие сведения » заполняется информация о транспортном средстве, водителе, подразделении, сотруднике и организации, в распоряжении которого находится водитель. Лицензионная карточка заполняется в случае, если работа транспортного средства по путевому листу является лицензируемой деятельностью.
На вкладке «Выезд » предоставляются данные о времени выезда транспортного средства и показателях спидометра на начало дня. В нижней части путевого листа указываются ответственные за выезд.
Далее заполняется вкладка «Маршруты » с указанием маршрутов движения транспортного средства. После заполнения приведенных данных путевой лист сохраняется и выводится на печатную форму для предоставления водителю. Оставшиеся вкладки заполняются в программе после возвращения транспортного средства.
На вкладке «Маршруты » будет прописана дополнительная информация о времени выезда и возвращении транспорта, а также пройденном километраже. Во вкладке «Возвращение » указываются дата и время возвращения водителя, показания спидометра транспортного средства, а также ответственные за возращение. Информация о поступлении, расходе и остатках ГСМ заполняется на вкладке «Горючее » и по итогам дня результат работы водителя за смену в часах и пройденных километрах будет заполнено во вкладке «Результаты ». При необходимости можно также заполнить вкладку «Прочее ».
Компании, для функционирования которых необходимы транспортные средства, ежедневно сталкиваются с затратами на покупку бензина, дизельного топлива и прочих материалов и регулярно проводят учет топливных карт в бухгалтерском учете.
А реалии бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов таковы, что неизбежно возникает разрыв по времени между появлением в бухгалтерии предприятия документов от топливной компании и моментом заправки служебного транспорта. Автомобили заправляются ежедневно, а отчет от поставщика ГСМ приходит на последний день месяца. Исходя из возникающих проблем практического оприходования и списания ГСМ, была разработана оптимальная схема бухгалтерских проводок и учета ГСМ по топливным картам.
Топливная микропроцессорная карта (смарт-карта) автозаправочной станции или топливной компании – это современное техническое средство учета отпуска ГСМ. По сути это не платежное средство, а инструмент строгой отчетности, дающее право владельцу на получение некоторого количества топлива.
Виды карт:
Также карты бывают: (нажмите для раскрытия)
Топливная карта может передаваться за плату или бесплатно в случае ее последующего возвращения (определяется пунктом договора).
Согласно пункту договора, поставка топлива будет производиться посредством его выборки на АЗС поставщика. Днем поставки будет признана дата выборки ГСМ.
Получается, что деньги, отданные поставщику топлива, будут являться предоплатой на какой-либо объем топлива. Моментом перехода прав на ГСМ станет момент заправки транспорта.
Компания, решившая работать с топливными картами, должна позаботиться о некоторых моментах:
Топливные карты без учета топлива на них, которые покупались за деньги, принимаются к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, расходы относят к затратам по обычным видам деятельности на покупку сырья, товаров, материалов и т.д. Для учета затрат на покупку карточек подойдет счет 10.6 “Прочие материалы” (на основании сведений из товарной накладной или из договора на поставку топлива).
Бухгалтерские проводки
Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
Перечислены средства за изготовление топливных карт на основании банковской выписки | 60 | 51 |
Карта отражена в составе материально-производственных запасов на основании товарной накладной или договора на поставку топлива | 10 | 60 |
Учтен НДС по карте на основании счета-фактуры | 19 | 60 |
НДС принят к вычету на основании счета-фактуры или записи в книге закупок | 68 | 19 |
Списана стоимость карты в расходы на основании бухгалтерской справки | 20, 26, 44 | 10 |
Водитель, которому выдается топливная карта, по факту не получает никаких денег, а потому счет 71 для отображения выдачи карты использовать некорректно. Получение работником карты на руки не должно отражаться в бухгалтерском учете.
Сведения с карточных терминалов АЗС отправляются в процессинговый центр топливной компании, обрабатываются, и затем на их основе составляется отчет об операциях по карте.
Поставщик топлива на последний день месяца передает компании-владельцу карты: (нажмите для раскрытия)
В бумагах показывается, сколько литров ГСМ было куплено фактически, сведения подлежат сверке с отчетами сотрудника, где имеется обобщенная информация из путевых листов и чеков АЗС. Товарная накладная и отчет по операциям будет являться основанием для учета топлива по с/сч 10-3 “Топливо”. Списание израсходованных ГСМ будет проходить по путевым листам.
Бухгалтерские проводки
Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
Перечислена предоплата за ГСМ на основании выписки из банка | 60.2 | 51 |
Приняты к учету ГСМ, выданные по карте на основании договора поставки ГСМ, отчета и товарной накладной | 10.3 | 60.1 |
Учтен НДС на основании счета-фактуры | 19 | 60.1 |
Учтен НДС на основании счета-фактуры и записи в книге закупок | 68 | 19 |
Зачтена предоплата на основании бухгалтерской справки и акта сверки взаимных расчетов | 60.1 | 60.2 |
Списана стоимость заправленного топлива на основании бухгалтерской справки и путевых листов | 20, 26, 44 | 10.3 |
НДС с покупки карт может быть принят к вычету:
Затраты на ГСМ относятся к расходам по обычным видам деятельности. Чтобы суммы, затраченные на покупку топлива, уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, необходимо:
Стоимость горючего, которая будет списана на затраты компании, зависит от выбранного руководством метода оценки МПЗ (ФИФО или по средней себестоимости).
Допустим, бюджетное учреждение “Фирма” 01.09.2016 приобрело 2 топливные карты:
19.09.2016 водители обеих машин представили отчеты на заправку 200 л бензина (по 100 л 07.09.2016 и 15.09.2016). На дату заправки бензин стоил 27 и 27 рублей 50 копеек соответственно.
Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Стоимость |
Отражена стоимость купленных топливных карт | ● 120105510 | ● 1302022730 | 60 тыс. руб. |
Отражена стоимость карт, выданных водителям | 120822560 | 120105610 | 60 тыс. руб. |
Отражена стоимость ГСМ, оплаченного денежной картой | 110503340 | 120822660 | 6 тыс. руб. |
Отражена стоимость ГСМ, оплаченного литровой картой | 110503340 | 120822660 | 5450 руб. |
Отражена стоимость ГСМ, истраченного на текущие расходы | 140101222 (или 140101272) | 110503440 | 6 тыс. руб. |
Отражена стоимость ГСМ, истраченного на ведение основной деятельности предприятия | 110601310 | 110503440 | 5450 руб. |
По информации, представленной в путевом листе, нужно вычислить количество ГСМ, которое пойдет на списание:
ТС = ОТВ + ТБ – ОТКМ ,
ТС – топливо на списание (в литрах),
ОТВ – остатки топлива при выезде машины,
ТБ – топливо в баке машины,
ОТКМ – остатки топлива на конец рабочего дня.
Операция | Сумма (руб.) | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
Выдана предоплата топливной компании за бензин | 11 800 (за 1 тыс. л.) | 60-2 | 51 |
Оплачено изготовление топливной карты (по выписке из банка) | 118 | 60-1 | 51 |
Принята к учету топливная карта (по товарной накладной и договору на поставку ГСМ) | – | 10-3 | 60 |
Учтен НДС (по счету-фактуре) | 18 | 19 | 60 |
НДС принят к вычету после оплаты карты (по счету-фактуре, записи в книге закупок) | 18 | 68 | 19 |
На последний день месяца | |||
Отражен расход по топливной карте на бензин (по отчету поставщика и чекам АЗС) | 9900 (990 л * (11,8 – 1,8)) | 10-3 | 60-1 |
Учтен НДС от затрат на бензин | 1782 | 19 | 60-1 |
Зачтенная ранее предоплата за бензин (по отчету поставщика) | 11682 | 60-1 | 60-2 |
Принят к вычету НДС по оплаченному бензину (по счету-фактуре) | 1782 | 68 | 19 |
Списана стоимость фактически израсходованного бензина (по путевому листу) | 9700 | 20 (23, 26, 29, 44) | 10-3 |
Законодательные акты представлены следующими документами:
п. 5, 6 ПБУ 5/01 | О порядке оприходования ГСМ |
ст. 223 ГК РФ | О переходе прав собственности на ГСМ в день оплаты |
ст. 458 ГК РФ | О переходе прав собственности на ГСМ в момент фактического отпуска (в момент заправки авто) |
п. 1 ст. 172 НК РФ | О принятии НДС с покупки ГСМ к вычету только после получения счета-фактуры поставщика |
Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ “О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд” | О размещении заказа путем проведения торгов или без них при сумме заказа до 100 тысяч рублей |
Методические рекомендации “Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте” (утв. Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р) | О нормах расхода топлива |
п. 52 Инструкции по бюджетному учету (утв. Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 № 148н) | Состав затрат, которые включаются в фактическую стоимость ГСМ |
п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ,
п. 1 ст. 252 НК РФ | О необходимости документального подтверждения израсходованных ГСМ |
Ошибка № 1: Бухгалтер использовал счет 71 для учета выдачи топливной карты на руки водителю.
Сегодня почти у каждого учреждения на балансе имеются транспортные средства. Основной статьей расходов по их содержанию являются затраты на приобретение горюче-смазочных материалов. На практике все более широкое применение получает безналичная форма расчетов за ГСМ с помощью пластиковых карт. Как правильно отразить в учете операции по приобретению и расходованию ГСМ, поступивших с использованием таких карт, рассмотрим в статье.
Порядок расчетов с поставщиками ГСМ по топливным картам устанавливается в договоре. В нем стороны определяют лимит топлива, который может быть отпущен ежедневно (за месяц), размер предоплаты за бензин и обслуживание карты, а также иные условия (например, предоставление скидки, порядок сверки расчетов). В договоре также необходимо указать марки автомобилей, их государственные регистрационные номера, установить лимит заправки для каждого автомобиля.
В договоре кроме стоимости топлива предусматривается условие об изготовлении пластиковой карточки. Расход денежных средств по изготовлению пластиковых карточек в соответствии Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, утвержденными приказом Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н, отражается по подстатье 226 «Прочие работы, услуги».
Непосредственный учет самих топливных карт рекомендуется вести на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».
Обоснованность применения подобного подхода подтверждается специалистами финансового ведомства в Письме Минфина России от 03.06.2008 № 02-14-10а/1611.
Если топливные карты предоставляются поставщиками ГСМ в рамках исполнения их обязательств без взимания какой-либо дополнительной платы, они могут отражаться в учете в условной оценке: один бланк, один рубль (п. 337 Инструкции № 157н). Также учет карт должен быть организован в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц, мест хранения.Если договор предусматривает необходимость дополнительной оплаты стоимости изготовления топливных карт, то топливные карты могут учитываться по стоимости их изготовления.
Расчеты за приобретаемое топливо производятся путем перечисления учреждением-покупателем на счет поставщика 100-процентной предоплаты заказываемого количества топлива в соответствии с прайс-листом поставщика по ценам, установленным на дату выставления счета.
Ежемесячно поставщик топлива представляет организации-покупателю счет-фактуру, акт приема-передачи на проданное горючее, а также отчет (или реестр) операций по картам. В последнем документе указывается, когда и сколько топлива приобретено (данные с заправок).
Списание топлива на расходы производится на основании путевого листа и ежемесячного отчета продавца топлива о получении бензина на АЗС.В бухгалтерии по окончании месяца сверяются данные отчета поставщика с данными авансовых отчетов водителей автотранспорта и приложенных к ним чеков заправочной станции, подтверждающие количество, вид топлива, стоимость полученных по конкретной топливной карте ГСМ, а также дату и время заправки.
Как правильно отразить операции по приобретению и расходованию ГСМ, поступивших с использованием топливных карт в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», рассмотрим на конкретном примере.
Бюджетное муниципальное учреждение осуществляет заправку ГСМ с использованием пластиковой карты на сумму 10 000 руб. Топливная организация изготавливает одну пластиковую карту на сумму 500 руб. (в том числе НДС 76,27 руб.), которая передается в собственность учреждения в августе 2013 г. Для заправки автомобиля топливная карта выдана 01.09.2013 года водителю автомобиля Маслову В.А. В конце месяца водитель предоставил авансовые отчеты, подтверждающие заправку по пластиковой карте, на сумму 10 000 руб. Все расходы оплачиваются с лицевого счета бюджетного учреждения открытого в органах Федерального казначейства, за счет субсидий, выделенных на выполнение государственного задания. Деятельность учреждения не подлежит обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Содержание операции | Бухгалтерская запись | Сумма, руб. | |
---|---|---|---|
Дебет | Кредит | ||
1. Принято обязательство в момент заключения договора | 4 506 10 340 4 506 10 226 |
4 502 11 340 4 502 11 226 |
10 000 500 |
Табличная часть документа «Принятое обязательство» заполнится автоматически данными из документа «План-график финансирования обязательства», введенного для данного элемента справочника «Договоры и иные основания возникновения обязательств»: |
|||
2. Перечислен аванс за услугу по изготовлению пластиковой карты | 4 206 26 560 | 4 201 11 610 18.01 (226) |
500 |
3. Отражены расходы по изготовлению пластиковой карты | 4 109 61 226 | 4 302 26 730 | 500 |
4. Произведен зачет аванса, перечисленного за изготовление топливной карты (проводка сформируется автоматически при проведении документа «Услуги сторонних организаций») | 4 302 26 730 | 4 206 26 660 | 500 |
5. Принято денежное обязательство на оплату расходов по изготовлению пластиковых карт | 4 502 11 226 | 4 502 12 226 | 500 |
Документ «Принятое денежное обязательство» может быть создан непосредственно из документа «Услуги сторонних организаций». Для этого необходимо установить флаг на закладке «Денежные обязательства»: |
|||
6. В учреждение поступила топливная карта | 03.1 (МОЛ- Бухгалтерия) | 1 | |
7. Принято денежное обязательство на оплату расходов по приобретению ГСМ | 4 502 11 340 | 4 502 12 340 | 10 000 |
8. Перечислен аванс поставщику ГСМ | 4 206 34 560 | 4 201 11 610 18.01 (340) |
10 000 |
9. Топливная карта выдана водителю | 03.1 (МОЛ - Автохозяйство) | 03.1 (МОЛ-Бухгалтерия) | 1 |
10. Принято к учету количество ГСМ, отпущенное при заправках, на основании отчета поставщика, сверенного с данными водителей | 4 105 33 340 | 4 302 34 730 | 10 000 |
11. Произведен зачет аванса, перечисленного за ГСМ | 4 302 34 830 | 4 206 34 660 | 10 000 |
12. Списан израсходованный бензин на основании данных путевого листа | 4 109 61 272 | 4 105 33 440 | 10 000 |
Совет: в условиях постоянного роста цен на ГСМ приобретайте литровые топливные карты. Это выгоднее, поскольку заранее определенный объем топлива организация оплачивает по цене, действующей на дату выставления счета. До тех пор пока организация не выберет весь объем ГСМ по полученной карте, возможное повышение цен на топливо ее не затронет. Как оформить топливную карту Чтобы приобретать ГСМ при помощи топливных карт, с оптовым поставщиком или непосредственно с АЗС нужно заключить договор. Обычно схема работы с топливными картами выглядит так. 1.
В общем виде схема учета состоит из следующих пунктов:
Оприходование стоимости топливной карты можно оформить как поступление услуги – см.
рис.11 и рис.12. А саму карту учесть на счете 006 ручной операцией (рис.13) Рис.11 Рис.12 Рис.13 Поступление топлива оформляется документом «Поступление товаров, услуг» (см.
рис.14, рис.15). Рис.14 Рис.15 Списание ГСМ в 1С 8.3 Списание бензина и других горюче-смазочных материалов оформляется одинаково для всех вариантов учета ГСМ документом «Требование-накладная» (рис.16, рис.17).
Рис.16 Рис.17 Стоимость бензина, списываемого на затраты, учитывается по средней.
В заключение – небольшой совет, как списывать ГСМ по путевым листам по каждому транспортному средству.
Рис.5 Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Рис.6 Выдача талонов оформляется документом «Выдача денежных документов», который находится также в разделе «Банк и касса» (см.
рис.7 и рис.8).
Важно
Рис.7 Рис.8 Использованные талоны учитываются в документе «Авансовый отчет» (см.
Учет бензина по топливной карте в 1С Бухгалтерия 05.05.2016 Учет приобретения бензина по топливной карте в программе 1С Бухгалтерия 8 (редакция 3.0) Приобретение бензина и дизельного топлива на АЗС возможно как по наличному или безналичному расчету, так и по топливной карте.
Топливная карта – это пластиковая карта с вшитым в нее микропроцессором.
Этот микропроцессор, или чип, хранит информацию о лимите средств, выделенных на приобретение ГСМ и сопутствующих услуг на автозаправочных комплексах.
Кроме того, в чип записываются данные об ассортименте ГСМ той или иной топливной компании и данные об услугах, которые эта компания оказывает.
В программе 1С Бухгалтерия 8 есть возможность учитывать приобретение ГСМ по топливным картам.
В частности, можно привести такой пример. Некая фирма, владеющая автомобилем, заключает договор с топливной компанией, осуществляющей поставки ГСМ.
Заполнить поля «От» и «Счет-фактура №» и зарегистрировать документ.
Учет стоимости израсходованных ГСМ Для учета стоимости израсходованных ГСМ следует выполнить такие действия (см.
Учет ГСМ по авансовым отчетам Схема учета выглядит следующим образом:
На рис.1 изображен авансовый отчет, в котором отражены сразу несколько операций: отчет о выданном авансе, оприходование бензина на склад, данные о счете-фактуре (если такой имеется). Рис.1 На рис.2 можно видеть проводки документа. Чтобы счета учета по номенклатуре «Бензин АИ-92» заполнились автоматически, необходимо в регистре сведений «Счета учета номенклатуры» добавить строчку для группы «ГСМ» (см. рис.3) Рис.2 Рис.3 Печатную форму путевого листа можно подключить как внешний отчет или обработку в справочник «Дополнительные отчеты и обработки» (см. рис.4).
Сам отчет придется заказывать у специалистов либо приобретать на Инфостарте.
Топливные карты у сотрудников» 006 «Топливные карты у сотрудников» Внутренние перемещения бланков строгой отчетности в компании Оправдательные первичные документы путем изменения ответственного лица (или) места хранения 14.
006 «Топливные карты у МОЛ» Списание топливных карт с учета у материально-ответственного лица В случае ее утраты или расторжения договора с топливной компанией 15. 10.03 склад (бак машины №) 10.03 склад (лицевой счет в резервуаре) Внутреннее перемещение топлива в баки автотранспортных средств Отчет топливной компании по карте, предоставленный в конце месяца. Чеки водителей, если не потеряны. 30.09.2016г. 16. 20,26,46 10.03 Списано израсходованное топливо по каждой машине Путевой лист, бухгалтерская справка, Требование-накладная 30.09.2016г. 17. 91.2 10.03
Списан расход топлива выше норм. К налоговому учету не принимается Бухгалтерская справка 30.09.2016г.
Договор был заключен с выдачей топливной карты, посредством которой будут производиться расчеты.
Список операций по данной карте, равно как и путевой лист водителя автомобиля, учитываются организацией – соответственно, должна учитываться и стоимость топлива, приобретенного по данной карте.
На сегодняшний день налог на прибыль не учитывает расходы на приобретение ГСМ.
Расход по факту соответствует нормам, устанавливаемым для данной конкретной компании приказом ее генерального директора. Информация о том, каким образом сведения о покупке ГСМ по топливной карте могут быть отражены в продукте 1С Бухгалтерия 8, приведены в материале из Справочника хозяйственных операций. Перечисление поставщику оплаты за ГСМ и топливные карты Составление платежного поручения на оплату ГСМ и топливной карты проводится следующим образом (см. рис.
НДС по топливу можно принять к вычету, когда:
Проводка №11.
Есть разные мнения о том, на каком забалансовом счете учитывать топливные карты.
Утвержденного бухгалтерского порядка учета топливных карт не существует, поэтому на практике используются различные варианты.
Топливная карта является своего рода носителем информации, так как карта содержит техническую информацию о видах топлива и установленных суточных лимитах (в литрах или рублях). Фактически топливные карты используются как средство строгой отчетности, позволяя их держателю получить от имени покупателя определенное количество нефтепродуктов.
Расходы на ГСМ (приобретение топливной карты), относящиеся к одному виду деятельности организации, распределять не нужно. Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к полученной сумме расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп.
3 п. 2 ст. 170
НК РФ). Пример распределения стоимости топливной карты.
Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу.
По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (налог на прибыль рассчитывает ежемесячно) и платит НДС.
Гермес» заключил с АЗС договор на обслуживание литровой топливной карты.
Стоимость карты – 118 руб. (в т.
Приобретение топливной карты (смарт-карты) – один из способов снабжения организации ГСМ.
Помимо него, организация может приобрести топливо:
Прежде чем выбрать тот или иной способ приобретения ГСМ, оцените плюсы и минусы каждого из них.
Суть операций сводится к следующему: организация приобретает топливную карту, по ней расплачивается за топливо на АЗС в течение месяца единовременными платежами. Информация о количестве приобретенного топлива отражается на карте. Расходы на топливо включаются в состав расходов организации.
Для удобства используем числовой пример.
Пример. Организация перечислила поставщику предоплату за 1000 л бензина по цене 11,8 руб. за 1 л (в том числе НДС 1,8 руб.), отпускаемого по топливной карте. Отдельно была оплачена поставщику стоимость топливной карты в сумме 118 руб., в том числе НДС 18 руб. По данной карте было выбрано 990 л бензина, из которых на конец месяца 20 л осталось неизрасходованными в бензобаке автомобиля.
Вариант 1
Д К 51 Сумма, руб. 11 800 (1000 х 11,8)
Д К 51 Сумма, руб. 118
Д 50-3 К 60-1 Сумма, руб. 100 (118 - 18)
Д 19 К 60-1 Сумма, руб. 18
Д 68 К 19 Сумма, руб. 18
Д 71 К 50-3 Сумма, руб. 100
Д 10-3 К 71 Сумма, руб. 9900 (990 х (11,8 - 1,8))
Д 19 К 71 Сумма, руб. 1782 (990 х 1,8)
Д 60-1 Субсч. «Расчеты с поставщиками» К 60-2 Субсч. «Авансы выданные» 11 682
Д 50-3 К 71 Сумма, руб. 100
Д 20 (23, 26, 29, 44) К 10-3 Сумма, руб.
В соответствии с нормы расходов топлива устанавливаются на основе фактического пробега (на основании путевого лица) помноженного на норму расхода топлива для соответствующей марки машины (л/100 км), скорректированную на коэффициенты учитывающие факторы, изложенные в Р3112194-0366-03. Во соответствии с письмом
По окончании месяца, на основании документов, выставленных поставщиком производятся следующие записи:
Отражен отпуск бензина поставщиком держателю топливной карты по накладной поставщика.
Д 71 К 60-1 Субсч. «Расчеты с поставщиками» Сумма, руб. 11 682 (990 х 11,8)
Д 68 К 19 Сумма, руб. 1 782
Вариант 2
Перечислены поставщику денежные средства в порядке предоплаты приобретаемого бензина
Д 60-2 Субсч. «Авансы выданные» К 51 Сумма, руб. 11 800 (1000 х 11,8)
Перечислены поставщику денежные средства в оплату приобретаемой топливной карты
Д 60-1 Субсч. «Расчеты с поставщиками» К 51 Сумма, руб. 118
Принята к учету полученная от поставщика топливная карта.
Д 50-3 К 60-1 Сумма, руб. 100 (118 - 18)
Отражена сумма НДС, предъявленная организации поставщиком
Д 19 К 60-1 Сумма, руб. 18
Принята к вычету сумма НДС, оплаченная организацией при приобретении карты
Д 68 К 19 Сумма, руб. 18
Примечание: для принятия НДС к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ должны выполнятся следующие условия
Д 71 К 50-3 Сумма, руб. 100
Оприходован бензин, заправленный в бак автомобиля по топливной карте на основании отчета и иных документов, выданных электронным терминалом
Д 10-3 К Сумма, руб. 9900 (990 х (11,8 - 1,8))
Отражена сумма НДС по оприходованному бензину
Д 19 К 60-1 Сумма, руб. 1782 (990 х 1,8)
Зачтен ранее выданный аванс (предоплата)
Д 60-1 «Расчеты с поставщиками» К 60-2 . «Авансы выданные» Сумма, руб. 11682
Возвращена водителем топливная карта в кассу организации
Д 50-3 К 71 Сумма, руб. 100
Списана стоимость израсходованного организацией бензина на основании путевого листа автомобиля.
Д 20 (23, 26, 29, 44) К 10-3 Сумма, руб. 9 700 ((990 - 20) х (11,8-1,8))
Фактически израсходованное количество бензина определяется исходя из пробега автомобиля и нормы расхода бензина на 100 км. Норма расхода бензина утверждается приказом руководителя исходя из контрольного замера расхода топлива.
В соответствии с Руководящим документом Р3112194-0366-03 "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" (утв. Минтрансом РФ 29 апреля 2003 г.) Р3112194-0366-03. Во соответствии с письмом УМНС по г. Москве от 30 апреля 2004 г. № 26-12/31459 оправдательным документом для списания расходов на ГСМ служит путевой лист.
Примечание: в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК организация вправе отнести на расходы для целей налогообложения расходы на бензин, это можно сделать, даже если транспортное средство взято организацией в аренду (Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 января 2003 г. N 26-12/4740).
По окончании месяца, на основании документов, выставленных поставщиком, производятся следующие записи:
Принят к вычету НДС по оплаченному и оприходованному бензину на основании полученного счета-фактуры.
Д 68 К 19 Сумма, руб. 1 782
Вариант 3 (наименее трудоемкий).
Перечислены поставщику денежные средства в порядке предоплаты приобретаемого бензина
Д 60-2 Субсч. «Авансы выданные» К 51 Сумма, руб. 11 800 (1000 х 11,8)
Перечислены поставщику денежные средства в оплату приобретаемой топливной карты
Д 60-1 Субсч. «Расчеты с поставщиками» К 51 Сумма, руб. 118
Принята к учету полученная от поставщика топливная карта (118 - 18).
Д 50-3 К 60-1 Сумма, руб. 100
Отражена сумма НДС, предъявленная организации поставщиком
Д 19 К 60-1 Сумма, руб. 18
Принята к вычету сумма НДС, оплаченная организацией при приобретении карты
Д 68 К 19 Сумма, руб. 18
Примечание: для принятия НДС к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ должны выполнятся следующие условия
Д 71 К 50-3 Сумма, руб. 100
По окончании месяца, на основании документов, выставленных поставщиком
Оприходован бензин, заправленный в бак автомобиля по топливной карте на основании накладной поставщика
Д 10-3 К 60-1 «Расчеты с поставщиками» Сумма, руб. 9900 (990 х (11,8 - 1,8))
Отражена сумма НДС по оприходованному бензину
Д 19 К 60-1 Сумма, руб. 1782 (990 х 1,8)
Зачтен ранее выданный аванс (предоплата)
Д 60-1 «Расчеты с поставщиками» К 60-2 . «Авансы выданные» Сумма, руб. 11682
Принят к вычету НДС по оплаченному и оприходованному бензину на основании полученного счета-фактуры.
Д 68 К 19 Сумма, руб. 1 782
Списана стоимость израсходованного организацией бензина на основании путевого листа автомобиля.
Д 20 (23, 26, 29, 44) К 10-3 Сумма, руб. 9 700 ((990 - 20) х (11,8-1,8))
Фактически израсходованное количество бензина определяется исходя из пробега автомобиля и нормы расхода бензина на 100 км. Норма расхода бензина утверждается приказом руководителя исходя из контрольного замера расхода топлива.
В соответствии с Руководящим документом Р3112194-0366-03 "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" (утв. Минтрансом РФ 29 апреля 2003 г.) нормы расходов топлива устанавливаются на основе фактического пробега (на основании путевого лица) помноженного на норму расхода топлива для соответвующей марки машины (л/100 км), скорректированную на коэффициенты учитывающие факторы, изложенные в Р3112194-0366-03. Во соответствии с письмом УМНС по г. Москве от 30 апреля 2004 г. № 26-12/31459 оправдательным документом для списания расходов на ГСМ служит путевой лист.
Примечание: в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК организация вправе отнести на расходы для целей налогообложения расходы на бензин, это можно сделать, даже если транспортное средство взято организацией в аренду (Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 января 2003 г. N 26-12/4740).
Генеральный директор аудиторской компании «АС-АУДИТ»
Сергей Долгалев
Статьи по теме: | |
Норманны и нормандцы. В чём разница? Норманны Почему норманны
Слово «викинг» восходит к древненорвежскому «викингр». Относительно его... Эпидемия: определение. БЖД. Общие сведения об эпидемиях. Причины возникновения эпидемических очагов. Возбудители инфекции Эпидемии причины возникновения
Эпидемия – быстрое распространение инфекционной болезни среди населения,... Институциональная теория торстейна веблена
Помимо этого, мотивом к накоплению является власть, даруемая богатством.... |