Выбор читателей
Популярные статьи
Аналитический учет расчетов с поставщиками или покупателями обычно ведется, как минимум, в разрезе договоров. Соответственно, и оплата производится по договорам или счетам, выставленным в рамках определенного договора. Куда именно зачитывать произведенную оплату, плательщик указывает в платежном поручении в поле 24 «Назначение платежа» или в своем уведомлении, направляемом сразу после оплаты (если, скажем, в назначении платежа указано просто «за товары») (п. 1 ст. 319.1 ГК РФ).
Возможна ситуация, когда уже после оплаты плательщик хочет перенести сумму платежа полностью или частично на другой договор. Как такой перенос оформить, расскажем в нашем материале.
Перенос оплаты на другой договор производится, например, когда плательщик перечислил по договору большую сумму, чем следовало. Или, скажем, произведенный аванс по одному договору хочет разбить на два договора.
Порядок зачета суммы переплаты по конкретному договору или оплаты, для которой не было уточнено назначение платежа, может быть предусмотрен договором между контрагентами. В противном случае, как правило, составляется письмо об отнесении суммы оплаты на определенный договор. Ведь без такого письма получатель в общем случае вправе зачесть оплату в счет того обязательства, срок исполнения которого наступит раньше (п. 3 ст. 319.1 , п. 3 ст. 522 ГК РФ).
И уж тем более без письма не обойтись, когда плательщик хочет перенести оплату с одного договора на другой и такая оплата не была излишней. Если иное не предусмотрено договором между сторонами, получатель денег может отказать в «переброске» оплаты по письму. Однако, как правило, в таких «маневрах» плательщику обычно не отказывают, если при этом имущественные интересы кредитора не нарушаются. Ведь вряд ли поставщик захочет перенести оплату, поступившую по просроченному договору, в счет аванса по новому договору, если после «перекинутой» на него предоплаты плательщик захочет получить по сути в долг очередную партию товаров. Но если, скажем, плательщик хочет перебросить оплату с одного договора на другой, и при этом по обоим договорам одинаковые сроки погашения, а отгрузка товаров уже произведена, получатель платежа вряд ли будет возражать.
Перенос оплаты на другой договор можно оформить в виде двухстороннего соглашения. А можно обойтись и письмом от плательщика. В этом случае в подтверждение того, что перенос состоялся, можно запросить ответное письмо от получателя денег или составить акт сверки расчетов по соответствующим договорам.
Письмо о переносе оплаты составляется в произвольной форме. В нем указывается сумма оплаты по договору, которую плательщик просит перенести с одного договора на другой (как правило, с указанием реквизитов платежного поручения, по которому была перечислена), а также реквизиты таких договоров.
Дата публикации: 22.01.2018
Очередные изменения объединили в себе дополнения по контрольным соотношениям, вышедшие в июне и декабре 2017 года. Теперь при проверке Расчета по страховым взносам нужно ориентироваться на Письмо ФНС РФ от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@.
Новые контрольные соотношения мы рассмотрели на нашем онлайн семинаре « », запись семинара доступна на сайте БухЭксперт8 .
Появились новые коды для Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее – Справка):
5 новых кодов доходов:
Новый код вычета:
В ЗУП 3.1 и 2.5 необходимые поправки в конфигурацию уже внесены. В 1С Бухгалтерия 3.0 изменения запланированы на 31.01.2018 г.
Минфин опубликовал новый документ Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год .
В документе указан 71 случай для проведения обязательного аудита. Для каждого случая расписано:
Такая позиция изложена Минфином РФ в Письмах от 14.12.2017 N 03-15-06/83796, от 21.12.2017 N 03-15-06/85550. В Письмах рассмотрены случаи, когда организация утратила право на пониженный тариф в связи с превышением предельной суммы доходов.
В 2016 году установлен Порядок мониторинга цен строительных ресурсов , согласно которому организации должны предоставлять информацию, необходимую для формирования сметных цен строительных ресурсов (Постановление Правительства РФ от 23.12.2016 N 1452).
Обязанность представлять указанную информацию установлена для юридических лиц, которые:
На 2018 г. список юр.лиц (производителей, импортеров, арендаторов ж/д вагонов, речных, морских, авиа перевозчиков), которые обязаны сдавать данные для определения сметных цен строительных ресурсов на портале ФГИС ЦС уже утвержден.
Проверить, должна ли Ваша организация сдавать новый отчет можно на портале ФГИС ЦС
Органами статистики опубликован индекс роста потребительских цен за 2017 год, он составил 2.5%. Отметим, что ранее прогнозировался рост в размере 3.2%. Окончательно коэффициент индексации пособий будет установлен постановлением Правительства. Мы уже обновили для Вас памятку « » с учетом коэффициента индексации пособий 1.025. Новые размеры пособий реализованы в ЗУП версии 3.1.4.164 (дата выхода: 22.01.2018).
Как осуществить переброс аванса с одного договора на другой как у поставщиков, так и у покупателей, чтобы правильно учесть авансы выданные или полученные, в случае если остались денежные средства?
При переносе аванса (переплаты) с одного договора на другой поставщик и покупатель подписывают дополнительное соглашение к старому договору, где договариваются о том, что аванс (переплата) «переходит» на новый договор.
Вопрос о переносе аванса и принятии НДС к вычету у поставщика, а также восстановлению НДС у покупателя законодательством до конца не урегулирован. При подписании соглашения о переносе аванса на другой договор:
Такая позиция Минфина РФ изложена в . Минфин предлагает поставщику принимать НДС к вычету по перенесенному авансу в момент отгрузки по новому договору.
Что касается позиции покупателя, то здесь ситуация неоднозначная. По нашему мнению, в этом случае так же можно руководствоваться логикой Минфина и рассмотреть ситуацию зеркально ситуации поставщику, т.е.:
Т.е. обязанность восстановить НДС в части аванса по новому договору возникнет в момент отгрузки по нему товаров (работ, услуг).
Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый поставщиком производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:
Заполнение документа для поставщика проводится следующим образом:
В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:
Нужно указать:
Документ формирует проводку:
Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый покупателем производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела.
Иногда случается, что стороны меняют условия неисполненных договоров, по которым уже вносились авансы, и в результате «подвисает» переплата по авансу. Например, если после внесения покупателем 100-про -центной предоплаты по договору стороны сократят объем предстоящей поставки. При этом если между сторонами есть другие неисполненные договоры, то переплаченный аванс удобно перекинуть в качестве аванса по одному из этих договоров. Рассмотрим налоговые последствия такой операции.
Стороны могут закрепить в одном соглашении и договоренность об изменении договора, и договоренность о переносе образовавшейся переплаты в счет уплаты аванса по другому договору.
/ условие / Организации заключили между собой два договора купли-продажи, предусматривающих 100%-ю предоплату: первый - № 201 от 29.10.2012 на кабель ВВГ в количестве 500 м на сумму 100 000 руб., в том числе НДС (18%) 15 254,24 руб., а второй - № 202 от 01.11.2012 на провод СИП в количестве 1000 м на сумму 50 000 руб., в том числе НДС (18%) 7627,12 руб.
Покупатель перечислил продавцу всю сумму предоплаты - 100 000 руб. - по договору № 201 от 29.10.2012 платежным поручением № 611 от 05.11.2012. Но потом, 12.11.2012, стороны решили сократить в два раза объем поставки по этому договору, а возникшую переплату в сумме 50 000 руб. зачесть в счет уплаты аванса по договору № 202 от 01.11.2012.
/ решение / Соглашение стороны могут составить так.
г. Москва
1. Внести в договор купли-продажи № 201 от 29.10.2012 изменения, изложив пункт 2.1 в следующей редакции:
«Продавец обязуется передать, а Покупатель принять и оплатить следующий товар: кабель ВВГ в количестве 250 м на сумму 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб., в том числе НДС (18%) 7627,12 руб.».
2. Излишне полученная Продавцом от Покупателя по договору купли-продажи № 201 от 29.10.2012 предоплата в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб., в том числе НДС (18%) 7627,12 руб., перечисленная платежным поручением № 611 от 05.11.2012, зачитывается в счет аванса по договору купли-продажи № 202 от 01.11.2012.
3. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.
Теперь посмотрим, что после таких изменений стороны должны предпринять в целях исчисления и уплаты НДС.
Продавец, получив от покупателя предоплату по договору, уплатил с нее НДС. В случае внесения изменений в этот договор и возврата покупателю аванса Налоговый кодекс разрешает продавцу принять НДС с возвращенного аванса к вычету на дату возврат ап. 5 ст. 171 , п. 4 ст. 172 НК РФ .
Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Конечно, в Кодексе сказано, что деньги должны быть возвращены. Но вместе с тем перенос аванса можно приравнять к его возврату. Однако проверяющие при выездной проверке могут не согласиться с этим и посчитать, что возврат денег должен производиться исключительно путем их перечисления обратно контрагент уПисьма Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337 , от 25.04.2011 № 03-07-11/109 . Поэтому если проверяющие обнаружат вычет у продавца в такой ситуации, то, возможно, будут претензии. Хотя суды в подобных случаях давно на стороне налогоплательщико вПостановления ФАС ЗСО от 25.05.2012 № А03-13944/2011 ; ФАС УО от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 ; ФАС ЦО от 26.05.2009 № А48-3875/08-8 . Да и специалисты из ФНС сейчас уже согласны с вычетом, если с перенесенного на другой договор аванса вновь исчислен НДС.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
“ Когда переплата по авансу переносится на второй договор и становится авансом по нему, то снова исчислять и платить НДС с суммы такого аванса по второму договору продавцу не нужно. Ведь НДС с этой суммы он уже исчислил ранее. Поэтому вычет по НДС с суммы аванса и по первому, и по второму договору будет только тогда, когда по этим договорам произойдет отгрузк ап. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ .
Но если продавец выбрал более трудоемкий вариант и исчислил НДС с суммы аванса, переходящей на второй договор, то тогда по первому договору НДС с этой суммы он вправе принять к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. То есть в такой ситуации перенос аванса на другой договор можно приравнять к его возврат у” .
Если вы решите принять НДС к вычету, то для этого нужно авансовый счет-фактуру по измененному договору, ранее зарегистрированный в книге продаж, зарегистрировать теперь уже в книге покупок на переброшенную сумму.
Не забудьте, что в периоде переноса части аванса на другой договор нужно выставить счет-фактуру на эту сумм уподп. 2 п. 1 ст. 167 , п. 3 ст. 168 НК РФ . В итоге налог к уплате по двум операциям в совокупности получится нулевой - сколько начислили с нового аванса, столько же приняли к вычету со старого.
На дату соглашения он восстанавливает НДС с аванса, перекидываемого на другой догово рподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ . Для этого ему нужно зарегистрировать первый авансовый счет-фактуру в книге продаж на перекинутую сумм уп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .
Подробнее о порядке уточнения платежа покупателем написано:Во избежание споров с проверяющими безопаснее не применять вычет на основании нового авансового счета-фактуры продавца к другому договору. Ведь в платежном поручении на перечисление аванса этот договор не указан. Лучше повременить с вычетом до получения отгрузочного счета-фактуры.
В рассмотренной выше ситуации стороны могут сделать вид, что при перечислении аванса была допущена ошибка. То есть на самом деле покупатель перечислял аванс под два договора, но в назначении платежа по ошибке указал только один договор.
Чтобы исправить эту ошибку, покупатель должен направить письмо продавцу с уведомлением об изменении назначения платежа в авансовой платежке.
Имейте в виду, что делать такое уточнение назначения платежа можно, только если:
Для целей НДС этот вариант влечет следующие последствия для сторон.
Для продавца аванс как был, так и остается таковым. Единственное, что ему нужно сделать, - это выписать исправленный счет-фактуру, а первоначальный аннулировать.
Исправленный счет-фактура датируется (строка 1а) днем получения письма от покупателя об уточнении назначения аванса. При этом в счете-фактуре изменятся сведения, указываемые в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».
Записи и о регистрации исправленного счета-фактуры, и об аннулировании первоначального продавец вносит:
/ условие / Воспользуемся данными предыдущего примера с той лишь разницей, что стороны не заключали допсоглашения. 12.11.2012 продавец получил письмо покупателя об уточнении назначения аванса. В тот же день продавец оформил исправленный счет-фактуру, в котором вместо одной строки «Предоплата за кабель ВВГ по договору № 201 от 29.10.2012», как в первичном счете-фактуре (№ 250 от 05.11.2012), указал две:
/ решение / В книгу продаж за IV квартал 2012 г. продавец внесет следующие записи.
Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | ... | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Стоимость продаж, включая НДС, - всего | В том числе | |
стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке | ||||||
18 процентов | ||||||
стоимость продаж без НДС | сумма НДС | |||||
1 | 1а | 3б | 4 | 5а | 5б | |
05.11.2012 № 250 | 05.11.2012 | –100 000,00 | –84 745,76 | –15 254,24 | ||
05.11.2012 № 250 | № 1, 12.11.2012 | 05.11.2012 | 50 000,00 | 42 372,88 | 7 627,12 | |
05.11.2012 № 250 | № 1, 12.11.2012 | 05.11.2012 | 50 000,00 | 42 372,88 | 7 627,12 |
Получив от продавца исправленный счет-фактуру, покупатель в полной сумме восстанавливает вычет по первичному счету-фактуре. Для этого он вносит запись об аннулировании первичного счета-фактур ы
Принять к вычету авансовый НДС датой соглашения о переносе предоплаты нельзя. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные продавцами в бюджет с суммы аванса, при расторжении договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Перекидывая аванс на другой договор, вы несете определенные налоговые риски (более подробно см. «Возможности программы 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0»).В случае, если вы занимаете смелую позицию, то принять НДС к вычету возможно будет только с даты фактической отгрузки товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Тогда в программе для переноса аванса на другой договор с контрагентом, необходимо сделать следующее:
Шаг 1 - Зарегистрировать с контрагентом новый договор.
Шаг 2 - Перенести аванс на новый договор документом «Корректировка долга» (Раздел Продажи - Расчеты с контрагентами - Корректировка долга) .
Шаг 3 - Реализация товаров должна быть осуществлена по новому договору (документ «Реализация товаров»).
Авансовый счет-фактура будет зарегистрирован автоматически в Книге покупок и на основе этого НДС будет принят к вычету.
Шаг 4 - Проверить взаиморасчеты с контрагентом по договорам и расчеты НДС по авансам полученным с помощью отчетов .
При переносе аванса (переплаты) с одного договора на другой поставщик и покупатель подписывают дополнительное соглашение к старому договору, где договариваются о том, что аванс (переплата) «переходит» на новый договор.
Вопрос о переносе аванса и принятии НДС к вычету у поставщика, а также восстановлению НДС у покупателя, законодательством до конца не урегулирован. При подписании соглашения о переносе аванса на другой договор:
Такая позиция Минфина РФ изложена в Письме от 18.07.2016 N 03-07-11/41972. Минфин предлагает поставщику принимать НДС к вычету по перенесенному авансу в момент отгрузки по новому договору.
Что касается позиции покупателя, то здесь ситуация неоднозначная. По нашему мнению, в этом случае так же можно руководствоваться логикой Минфина и рассмотреть ситуацию зеркально ситуации поставщику, т.е.:
Т.е. обязанность восстановить НДС в части аванса по новому договору возникнет в момент отгрузки по нему товаров (работ, услуг).
Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый, поставщиком производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:
Заполнение документа для поставщика проводится следующим образом:
В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:
Нужно указать:
Документ формирует проводку
Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый покупателем производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:
Заполнение документа для покупателя проводится следующим образом:
В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:
Статьи по теме: | |
Почему есть лимоны с кожурой вредно для здоровья?
Все знаю о том, что в цитрусах, а особенно лимоне, в огромном количестве... Повышенный белок в моче при беременности на ранних и поздних сроках: что означает, причины появления, в чем его опасность, что делать и как этого избежать?
От здоровья мамы при беременности зависит и состояние малыша, поэтому в... Эритроциты 10. Анализ мочи. Что делать, если в моче повышены эритроциты
В крови человека присутствует множество клеток, одними из которых... |